Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Hình thức PMD trên tờ khai nhập khẩu và trách nhiệm của cá nhân
Hình thức PMD (Phân mảnh dữ liệu) trong tờ khai hải quan điện tử là phương thức khai báo thông tin hàng hóa nhập khẩu theo hệ thống VNACCS/VCIS, nơi dữ liệu được phân mảnh để đảm bảo tính bảo mật và tuân thủ quy định về dữ liệu nhạy cảm. Đối với cá nhân đứng tên trên tờ khai nhập khẩu dưới hình thức này, Anh/Chị là người nộp chính thức, chịu trách nhiệm toàn bộ về tính chính xác của tờ khai, bao gồm mô tả hàng hóa, giá trị khai báo và các chứng từ liên quan. Theo Luật Hải quan 2014 (sửa đổi, bổ sung 2020) và Thông tư 38/2015/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 39/2018/TT-BTC), cá nhân nhập khẩu phải đăng ký mã số thuế cá nhân (hoặc số định danh cá nhân từ 01/7/2025 theo Thông tư 86/2024/TT-BTC) để thực hiện thủ tục.
Hình thức PMD thường áp dụng cho lô hàng nhỏ lẻ, cá nhân sử dụng, không phải kinh doanh lớn, giúp đơn giản hóa quy trình nhưng vẫn yêu cầu khai đầy đủ mã HS, nguồn gốc hàng hóa để tính thuế. Nếu hàng hóa thuộc diện kiểm tra chuyên ngành (như thực phẩm, hóa chất), cá nhân cần bổ sung giấy phép trước khi thông quan. Việc sử dụng PMD không thay đổi bản chất trách nhiệm: cá nhân phải nộp thuế trước khi nhận hàng, tránh chậm trễ dẫn đến phạt hành chính theo Nghị định 128/2021/NĐ-CP.
2. Cách tính và nộp thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với cá nhân
Thuế nhập khẩu và VAT đối với cá nhân nhập khẩu được tính dựa trên giá trị hải quan (CIF: giá hàng + cước vận chuyển + bảo hiểm), theo Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 (sửa đổi 2020) và Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi 2013, 2024). Cụ thể: Thuế nhập khẩu = Giá trị tính thuế × Thuế suất (tra cứu Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi tại Nghị định 101/2021/NĐ-CP, cập nhật 2025; ví dụ: hàng tiêu dùng cá nhân thường 0-20%, miễn thuế nếu dưới 1 triệu VND theo Nghị định 134/2016/NĐ-CP). VAT = (Giá trị tính thuế + Thuế nhập khẩu) × 10% (hoặc 5% cho một số hàng hóa thiết yếu).
Cá nhân phải nộp trực tiếp tại hải quan qua chuyển khoản ngân hàng hoặc nộp tiền mặt tại kho bạc, sử dụng giấy nộp tiền với mã chương phù hợp (chi tiết tại mục 3). Nếu hàng hóa là quà tặng hoặc hành lý cá nhân dưới hạn mức miễn thuế (500.000 VND/ngày theo Thông tư 38/2015/TT-BTC), có thể được miễn; vượt hạn phải khai và nộp thuế. Anh/Chị cần lưu ý khấu trừ VAT đầu vào nếu sử dụng hàng hóa cho kinh doanh cá nhân, nhưng thường cá nhân không được khấu trừ mà phải kê khai theo phương pháp trực tiếp. Tổng thời gian nộp thuế không quá 30 ngày kể từ ngày thông quan tạm thời, nếu chậm sẽ bị phạt 0,03%/ngày theo Luật Quản lý thuế 2019.
3. Mã chương sử dụng cho cá nhân: 557 hay 857?
Mã chương khi nộp thuế cho cá nhân phụ thuộc vào cấp quản lý thuế theo Thông tư 93/2019/TT-BTC và Công văn 9682/BTC-KBNN năm 2025 (cập nhật từ 01/7/2025). Đối với thuế nhập khẩu và VAT từ tờ khai nhập khẩu, cá nhân sử dụng mã chương 557 nếu do Cục Thuế tỉnh/thành phố quản lý trực tiếp (áp dụng cho hầu hết trường hợp nhập khẩu lớn hoặc có MST cá nhân). Mã chương 857 chỉ áp dụng cho hộ gia đình/cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ do cơ quan thuế cấp cơ sở (xã/phường) quản lý, theo quy định chuyển đổi từ mã 757 bị bãi bỏ.
Trong thực tế, với tờ khai hải quan dưới tên cá nhân (không phải hộ kinh doanh), ưu tiên mã 557 để hạch toán vào chương "Hộ gia đình, cá nhân" tại Cục Thuế, tránh sai sót dẫn đến hoàn tiền chậm. Mã tiểu mục cụ thể: 1601 cho thuế nhập khẩu, 1702 cho VAT nhập khẩu (theo Phụ lục Danh mục mã chương, tiểu mục nộp thuế). Anh/Chị nên tra cứu qua phần mềm eTax hoặc liên hệ Chi cục Hải quan để xác định chính xác dựa trên MST cá nhân; từ 01/7/2025, sử dụng số định danh thay MST để điền giấy nộp tiền.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận