Chào cả nhà, em làm freelancer lập trình blockchain, thu nhập 25 triệu/tháng qua Upwork. Có cần nộp thuế TNCN ở Việt Nam không?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Freelancer lập trình blockchain có phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN)?

Freelancer lập trình blockchain được xem là cá nhân kinh doanh độc lập, thu nhập từ hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế TNCN theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007

Cụ thể, thu nhập từ cung cấp dịch vụ lập trình, phát triển blockchain (bao gồm cả thu nhập từ tiền công, tiền lương hoặc kinh doanh dịch vụ) là thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, phải chịu thuế TNCN nếu vượt ngưỡng miễn thuế.

Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết, xác định cá nhân cư trú có thu nhập từ hai nơi trở lên hoặc kinh doanh độc lập phải kê khai và nộp thuế.

Các loại thu nhập chịu thuế và mức miễn thuế

Thu nhập chịu thuế bao gồm:

• Tiền thù lao từ hợp đồng freelance lập trình blockchain (ví dụ: phát triển smart contract, ứng dụng DeFi).
• Phí dịch vụ tư vấn hoặc bảo trì hệ thống blockchain.
• Các khoản thu nhập khác từ hoạt động liên quan, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán hoặc tài sản vốn (nếu không phải kinh doanh chính).

Mức thu nhập miễn thuế là 10 triệu đồng/tháng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (Điều 2 Nghị định 65/2013/NĐ-CP). Nếu tổng thu nhập kinh doanh vượt 100 triệu đồng/năm, cá nhân phải nộp thuế TNCN theo phương pháp khoán hoặc kê khai (Thông tư 92/2015/TT-BTC, Điều 5). Thuế suất lũy tiến từng phần từ 5% đến 35% đối với thu nhập từ kinh doanh, hoặc 1-2% trên doanh thu nếu áp dụng phương pháp khoán cho dịch vụ (theo Phụ lục I Thông tư 92/2015/TT-BTC).

Quy trình kê khai và nộp thuế TNCN

Vì hoạt động freelance thường không thường xuyên, cá nhân có thể áp dụng phương pháp khoán thuế. Quy trình thực hiện như sau:

Bước 1: Đăng ký mã số thuế

Cá nhân cư trú phải đăng ký mã số thuế tại Chi cục Thuế nơi cư trú hoặc nơi có thu nhập (Điều 30 Luật Quản lý thuế 2019). Hồ sơ bao gồm:

• Tờ khai đăng ký thuế (mẫu 01-ĐK-TCT).
• Bản sao CMND/CCCD hoặc hộ chiếu.
• Giấy xác nhận địa chỉ cư trú.

Thời hạn: Trong vòng 10 ngày kể từ khi phát sinh thu nhập.

Bước 2: Kê khai thu nhập và xác định phương pháp tính thuế

Liên hệ Cơ quan thuế khu vực để được khoán thuế nếu doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm (miễn thuế) hoặc áp dụng tỷ lệ % trên doanh thu (1,5% cho dịch vụ lập trình theo Phụ lục I Thông tư 92/2015/TT-BTC). Nếu tự kê khai, sử dụng tờ khai 01/TNCN hàng quý hoặc năm (Điều 10 Nghị định 65/2013/NĐ-CP). Thời hạn kê khai: Chậm nhất ngày 30 của quý sau hoặc ngày 90 sau năm tài chính.

Bước 3: Nộp thuế và báo cáo

Nộp thuế trực tiếp tại kho bạc nhà nước hoặc qua tài khoản ngân hàng, kèm biên lai nộp thuế. Nếu chậm nộp, phạt từ 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp tùy mức độ, theo Luật Quản lý thuế 2019). Báo cáo quyết toán thuế cuối năm nếu có thu nhập từ nhiều nguồn.

Lưu ý về hóa đơn và chứng từ

Freelancer cần xuất hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP nếu doanh thu trên 100 triệu đồng/năm, hoặc sử dụng biên nhận thu tiền làm chứng từ khấu trừ. Thu nhập từ nguồn nước ngoài (ví dụ: khách hàng quốc tế) vẫn chịu thuế TNCN tại Việt Nam nếu cá nhân là cư trú (Điều 2 Luật Thuế TNCN 2007 sửa đổi).

Việc tuân thủ nộp thuế TNCN giúp freelancer tránh phạt hành chính , đồng thời xây dựng uy tín kinh doanh và dễ dàng tiếp cận hỗ trợ pháp lý sau này. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.