Mọi người cho em hỏi chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh có cần phải kê khai thuế giá trị gia tăng hàng quý không ạ? (Khi đăng ký phương pháp kê khai thuế giá trị gia tăng của chi nhánh đã ghi là: “Phương pháp khấu trừ”). Và chi nhánh đã ký 1 hợp đồng tư vấn (được công ty mẹ ủy quyền ký hợp đồng), đã nhận tiền tạm ứng về tài khoản của chi nhánh, vậy trường hợp này chi nhánh xuất hóa đơn hay công ty mẹ xuất hóa đơn ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Quy định chung về đối tượng chịu thuế GTGT đối với gạo

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (được sửa đổi, bổ sung bởi các luật sau này như Luật số 31/2013/QH13 và Luật số 71/2014/QH13), thuế giá trị gia tăng (GTGT) được áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam, trừ các trường hợp được quy định không chịu thuế.

Việc mua bán gạo giữa các công ty sau ngày 01/07/2025 sẽ tuân thủ các quy định này, nhưng cần xem xét cụ thể loại gạo (chưa chế biến hay đã chế biến) để xác định có chịu thuế hay không. Nếu gạo là sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến (như gạo thô từ lúa), hoạt động mua bán sẽ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí và đơn giản hóa kê khai thuế.

Các trường hợp gạo không chịu thuế GTGT

Pháp luật quy định rõ các trường hợp không chịu thuế GTGT, bao gồm sản phẩm nông nghiệp chưa chế biến thuộc các lĩnh vực trồng trọt, chăn nuôi. Cụ thể:

• Gạo chưa qua chế biến (gạo thô, gạo xay xát sơ bộ) được miễn thuế GTGT theo khoản 2 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12. Doanh nghiệp mua bán loại gạo này giữa các công ty chỉ cần lập hóa đơn theo quy định về hàng hóa không chịu thuế, không phải khấu trừ hoặc nộp thuế GTGT đầu ra.
• Nếu gạo đã qua chế biến (như gạo đóng gói tinh chế, gạo có phụ gia), hoạt động mua bán sẽ chịu thuế GTGT với mức thuế suất 5% hoặc 10% tùy theo phân loại hàng hóa tại Phụ lục I Nghị định số 209/2013/NĐ-CP (sửa đổi). Sau ngày 01/07/2025, các quy định này vẫn áp dụng tương tự, trừ khi có văn bản hướng dẫn mới từ Bộ Tài chính điều chỉnh dựa trên Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi (dự kiến hiệu lực từ thời điểm đó).
• Lưu ý: Doanh nghiệp cần kiểm tra mã HS (Harmonized System) của gạo theo Biểu thuế xuất nhập khẩu để xác định chính xác loại hình, tránh nhầm lẫn dẫn đến kê khai sai.

Hậu quả nếu kê khai sai quy định thuế GTGT

Nếu doanh nghiệp áp dụng sai (ví dụ: tính thuế GTGT cho gạo không chịu thuế), cơ quan thuế có thể xử phạt hành chính theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, với mức phạt từ 20% số thuế kê khai sai đến 100% số tiền thuế trốn tránh, cụ thể từ 2.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng tùy mức độ vi phạm. Ngoài ra, doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế chậm nộp với lãi suất 0,03%/ngày theo quy định tại Luật Quản lý thuế năm 2019.

Việc tuân thủ đúng quy định về thuế GTGT giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, tối ưu hóa chi phí kinh doanh và đảm bảo hoạt động mua bán gạo diễn ra suôn sẻ. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.