Dạ anh chị cho em hỏi, bên em là công ty cơ khí thì gia công đắp hợp kim cho khách hàng xuất 8% hay 10% ạ? Em cảm ơn anh chị nhiều.

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Xác định bản chất dịch vụ gia công đắp hợp kim

Dịch vụ gia công đắp hợp kim là hoạt động kỹ thuật nhằm tạo lớp phủ hợp kim trên bề mặt sản phẩm kim loại hoặc vật liệu khác, thường thuộc lĩnh vực chế tạo, sản xuất công nghiệp. Đây được coi là dịch vụ gia công, chế biến theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng (GTGT), không phải là hàng hóa chịu lệ phí trước bạ.

Do đó, Nghị định số 139/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định về lệ phí trước bạ (áp dụng cho tài sản như ô tô, máy móc chuyển quyền sở hữu) không liên quan trực tiếp đến việc xác định thuế suất GTGT cho dịch vụ này. Thay vào đó, việc áp dụng thuế suất cần dựa trên quy định về thuế GTGT.

Thuế suất GTGT áp dụng cho dịch vụ gia công đắp hợp kim

Theo Thông tư số 69/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng của Chính phủ, thuế suất GTGT được áp dụng như sau:

• Thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và một số trường hợp đặc biệt.
• Thuế suất 5% áp dụng cho các sản phẩm nông nghiệp chưa chế biến, dịch vụ y tế, giáo dục, vận tải công cộng và một số lĩnh vực xã hội khác.
• Thuế suất 10% áp dụng cho tất cả các hàng hóa, dịch vụ còn lại không thuộc hai mức trên.

Dịch vụ gia công đắp hợp kim không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0% hoặc 5%, vì đây là hoạt động chế tạo công nghiệp, không liên quan đến xuất khẩu trực tiếp hoặc các lĩnh vực ưu đãi xã hội. Do đó, theo quy định cơ bản của Thông tư 69/2025/TT-BTC, dịch vụ này chịu thuế suất 10%.

Tuy nhiên, theo chính sách hỗ trợ kinh tế hiện hành, Quốc hội đã ban hành Nghị quyết số 101/2023/QH15 về một số cơ chế, chính sách phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội, quy định giảm 2% thuế suất GTGT từ 10% xuống còn 8% đối với các hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức 10% (trừ một số nhóm như viễn thông, tài chính, bất động sản, khai khoáng).

Chính sách này áp dụng từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023 và có thể được gia hạn tùy theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Vì vậy, đối với hóa đơn xuất cho dịch vụ gia công đắp hợp kim trong thời gian áp dụng chính sách, doanh nghiệp cần xuất hóa đơn với thuế suất 8%. Sau khi chính sách hết hiệu lực, sẽ quay lại mức 10% trừ khi có quy định mới.

Lưu ý khi xuất hóa đơn GTGT

Khi xuất hóa đơn cho dịch vụ gia công đắp hợp kim, doanh nghiệp phải:

• Xác định rõ giá trị gia tăng từ hoạt động gia công (không bao gồm giá trị vật liệu đầu vào nếu bên giao gia công cung cấp).
• Ghi đúng thuế suất 8% (nếu trong thời gian áp dụng chính sách) hoặc 10% trên hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ về hóa đơn, chứng từ.
• Lưu trữ hợp đồng gia công và chứng từ liên quan để chứng minh tính chất dịch vụ, tránh rủi ro kiểm tra thuế.

Việc áp dụng sai thuế suất có thể dẫn đến xử phạt hành chính theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ, với mức phạt từ 20% số thuế kê khai sai nhưng không dưới 2.000.000 đồng, hoặc truy thu kèm lãi chậm nộp.

Tuân thủ đúng quy định về thuế suất GTGT giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, tối ưu hóa chi phí và đảm bảo tính minh bạch trong giao dịch. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.