Giao dịch liên kết với công ty mẹ có bắt buộc lập hồ sơ?

Anh chị giải đáp giúp em trường hợp công ty có giao dịch liên kết với công ty mẹ ở nước ngoài thì có bắt buộc lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết không, nếu không lập có bị phạt không?

1. Nghĩa vụ lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, khi công ty Anh/Chị có giao dịch với công ty mẹ ở nước ngoài (bên liên kết), về nguyên tắc bắt buộc phải kê khai và lập Hồ sơ xác định giá GDLK. Tuy nhiên, Chính phủ có quy định các trường hợp được miễn lập hồ sơ nhưng vẫn phải kê khai tại Tờ khai mẫu số 01 (Phụ lục I).

Các trường hợp được miễn lập Hồ sơ xác định giá GDLK

Doanh nghiệp được miễn lập Hồ sơ quốc gia (Local File) và Hồ sơ toàn cầu (Master File) nếu thuộc một trong các trường hợp sau:

Doanh nghiệp chỉ có GDLK với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam, áp dụng cùng thuế suất và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế.
Doanh nghiệp có tổng doanh thu phát sinh dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị GDLK dưới 30 tỷ đồng trong kỳ tính thuế.
Doanh nghiệp đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) và nộp báo cáo APA định kỳ.
Doanh nghiệp thực hiện chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu/chi phí từ khai thác tài sản trí tuệ, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng và đạt tỷ lệ lợi nhuận thuần trên doanh thu (tùy lĩnh vực) từ 5% (Phân phối), 10% (Sản xuất) đến 15% (Gia công) trở lên.

Lưu ý: Nếu không thuộc các diện miễn nêu trên, doanh nghiệp bắt buộc phải lập bộ hồ sơ gồm: Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (nếu công ty mẹ thuộc đối tượng phải lập).

2. Quy trình lập và lưu trữ hồ sơ năm 2026

Việc lập hồ sơ phải được hoàn thành trước thời điểm nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2025 (tức trước ngày 31/03/2026).

Xác định phương pháp so sánh và phân tích dữ liệu

Doanh nghiệp thực hiện phân tích chức năng, tài sản, rủi ro (FAR) và lựa chọn một trong các phương pháp xác định giá GDLK theo quy định tại Điều 13, 14, 15 Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Anh/Chị cần tìm kiếm dữ liệu từ các đối tượng so sánh độc lập (thường là các công ty có cùng ngành nghề, quy mô) để chứng minh giá giao dịch với công ty mẹ nước ngoài là theo giá thị trường. Việc sử dụng dữ liệu không trung thực hoặc không có nguồn gốc rõ ràng sẽ khiến hồ sơ bị cơ quan Thuế bác bỏ.

Hoàn thiện bộ Hồ sơ xác định giá GDLK (TP Documentation)

Bộ hồ sơ hoàn thiện phải được lập bằng tiếng Việt, bao gồm đầy đủ các thông tin về cấu trúc nhóm liên kết toàn cầu,chính sách giá của tập đoàn và phân tích chi tiết các giao dịch tại Việt Nam. Hồ sơ này không nộp cùng tờ khai thuế nhưng phải lưu trữ tại doanh nghiệp và xuất trình trong vòng 15 ngày làm việc khi có yêu cầu kiểm tra hoặc thanh tra từ cơ quan Thuế.

Kê khai các Phụ lục kèm theo tờ khai quyết toán thuế

Cùng với tờ khai quyết toán thuế TNDN, Anh/Chị phải gửi kèm các Phụ lục (Mẫu số 01, 02, 03, 04 ban hành kèm Nghị định 132/2020/NĐ-CP) qua hệ thống thuedientu.gdt.gov.vn. Thông tin trên các phụ lục này phải hoàn toàn khớp với số liệu trong bộ hồ sơ đã lập. Việc sai lệch số liệu giữa tờ khai và hồ sơ là căn cứ để cơ quan Thuế thực hiện ấn định thuế ngay lập tức.

3. Chế tài xử phạt nếu không tuân thủ

Nếu doanh nghiệp thuộc diện bắt buộc nhưng không lập hồ sơ hoặc lập không đúng quy định, các chế tài theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP và Luật Quản lý thuế 2019 sẽ được áp dụng:

Phạt hành chính: Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không lập hồ sơ hoặc không lưu trữ hồ sơ.
Quyền ấn định thuế: Đây là rủi ro lớn nhất. Cơ quan Thuế có quyền bác bỏ giá trị giao dịch mà doanh nghiệp tự kê khai và thực hiện ấn định giá giao dịch, dẫn đến truy thu thuế TNDN (thường là số tiền rất lớn).
Phạt tiền chậm nộp: Doanh nghiệp phải nộp thêm 0,03% mỗi ngày tính trên số tiền thuế truy thu (đơn vị:đồng).
Phạt vi phạm về thuế: Phạt 20% trên số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn cao hơn quy định (đơn vị: đồng).

Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC

ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.

Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.

– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.

– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.

– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.

💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.

– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.

– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.

Việc tuân thủ quy định về hồ sơ xác định giá GTLK giúp doanh nghiệp tránh rủi ro phạt nặng, đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo thuế và tối ưu hóa chi phí thuế hợp pháp. Đồng thời, nó hỗ trợ doanh nghiệp xây dựng chiến lược chuyển giá bền vững, giảm thiểu tranh chấp với cơ quan thuế. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.