Nếu cá nhân có nhiều nguồn thu nhập từ lãi tiết kiệm ngân hàng, lương và cho thuê nhà thì phải gộp chung lại để tính thuế TNCN đúng không?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam. Cá nhân cư trú là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam. Trong trường hợp Anh/Chị là cá nhân cư trú, các nguồn thu nhập từ lãi tiết kiệm ngân hàng, tiền lương và cho thuê nhà đều thuộc thu nhập chịu thuế TNCN, trừ một số trường hợp miễn thuế cụ thể.

Các nguồn thu nhập cụ thể và cách tính thuế

• Thu nhập từ tiền lương, tiền công: Đây là thu nhập chịu thuế phổ biến nhất, được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần từ 5% đến 35% trên thu nhập chịu thuế sau khi trừ các khoản giảm trừ (giảm trừ gia cảnh cho bản thân 11 triệu đồng/tháng, cho người phụ thuộc 4,4 triệu đồng/người/tháng, và các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc). Tổ chức trả thu nhập (như công ty) có trách nhiệm khấu trừ thuế tại nguồn trước khi chi trả.
• Thu nhập từ lãi tiết kiệm ngân hàng: Theo Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ lãi tiền gửi tiết kiệm tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được thành lập theo pháp luật Việt Nam chịu thuế suất cố định 5% trên thu nhập chịu thuế. Ngân hàng sẽ khấu trừ thuế tại nguồn khi chi trả lãi, và khoản này không được gộp vào thu nhập khác để tính lũy tiến trừ khi cá nhân quyết toán thuế cuối năm.
• Thu nhập từ cho thuê nhà: Theo Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ cho thuê tài sản (như nhà ở) chịu thuế suất 5% trên doanh thu nếu doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm; nếu trên 100 triệu đồng/năm, áp dụng thuế suất 10% trên doanh thu hoặc tính theo biểu lũy tiến trên thu nhập chịu thuế (sau trừ 25% chi phí). Bên thuê hoặc bên cho thuê có trách nhiệm kê khai và khấu trừ thuế nếu áp dụng.

Quy định về việc gộp chung các nguồn thu nhập

Đúng như Anh/Chị hỏi, cá nhân cư trú có nhiều nguồn thu nhập (bao gồm tiền lương, lãi tiết kiệm và cho thuê nhà) phải tổng hợp toàn bộ thu nhập chịu thuế để tính và nộp thuế TNCN theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 và Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Cụ thể:

• Nếu chỉ có một nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công và tổ chức trả thu nhập đã khấu trừ đầy đủ, cá nhân không bắt buộc quyết toán thuế cuối năm.
• Tuy nhiên, khi có nhiều nguồn (như trường hợp của Anh/Chị), cá nhân phải thực hiện quyết toán thuế TNCN hàng năm (từ ngày 1/1 đến 31/3 năm sau) để gộp chung thu nhập chịu thuế từ tất cả các nguồn, áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần và các khoản giảm trừ gia cảnh chỉ tại một nơi duy nhất. Lãi tiết kiệm và cho thuê nhà, dù đã khấu trừ tại nguồn, vẫn phải được kê khai để điều chỉnh nếu có hoàn thuế hoặc nộp bổ sung.
• Trường hợp cá nhân không cư trú, chỉ tính thuế trên thu nhập phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam với thuế suất cố định 20% (không gộp lũy tiến), nhưng các nguồn như lãi tiết kiệm và cho thuê nhà thường áp dụng riêng lẻ.

Việc gộp chung giúp đảm bảo tính chính xác, tránh tình trạng khấu trừ kép hoặc thiếu thuế, đồng thời cho phép áp dụng tối đa các khoản giảm trừ. Nếu không quyết toán đúng hạn, cá nhân có thể bị phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp, theo Điều 111 Luật Quản lý thuế 2019.

Tuân thủ quy định về gộp thu nhập và quyết toán thuế TNCN giúp cá nhân tránh các rủi ro pháp lý, tối ưu hóa chi phí thuế thông qua giảm trừ hợp lý và đảm bảo quyền lợi hoàn thuế nếu có. Đồng thời, việc kê khai đầy đủ góp phần minh bạch hóa thu nhập, tránh các chế tài hành chính từ cơ quan thuế. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.