Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa hư hỏng do thiên tai
Theo quy định tại Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2024), thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, nguyên liệu bị hư hỏng do thiên tai như ngập lụt vẫn được khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện sau: (i) hàng hóa đó ban đầu được sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT; (ii) có chứng từ hợp pháp chứng minh sự hư hỏng (như biên bản kiểm kê và xác nhận của chính quyền địa phương); và (iii) không thuộc trường hợp loại trừ theo quy định pháp luật. Trong trường hợp của Anh/Chị, với biên bản kiểm kê và xác nhận địa phương, số thuế GTGT đầu vào của nguyên liệu bị hỏng hoàn toàn có thể tiếp tục khấu trừ bình thường vào kỳ tính thuế tiếp theo, thay vì bị loại bỏ. Điều này được hướng dẫn cụ thể tại Khoản 3 Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, quy định rằng chi phí bất ngờ do thiên tai không làm mất quyền khấu trừ thuế đầu vào nếu có hồ sơ chứng minh rõ ràng.
Xử lý chi phí và hoàn thuế GTGT
Số nguyên liệu bị hỏng do ngập lụt được tính vào chi phí bất thường của doanh nghiệp theo Điều 4 Thông tư 69/2025/TT-BTC, nhưng không ảnh hưởng đến quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào đã phát sinh. Cụ thể, giá trị hàng hỏng (không bao gồm thuế GTGT) được ghi nhận là chi phí sản xuất kinh doanh, giúp giảm thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên, việc hoàn thuế GTGT không áp dụng trực tiếp cho trường hợp này, vì hoàn thuế chỉ dành cho các trường hợp đặc biệt như dự án đầu tư mới, xuất khẩu hoặc số thuế đầu vào âm tồn đọng (theo Điều 19 Luật Thuế GTGT 2024). Nếu doanh nghiệp có số thuế đầu vào âm sau khi khấu trừ (bao gồm phần từ hàng hỏng), có thể đề nghị hoàn theo quy trình chung, nhưng phải chứng minh không sử dụng cho hàng hóa miễn thuế hoặc không chịu thuế.
Hồ sơ cần thiết để khấu trừ và kê khai
Để đảm bảo quyền khấu trừ được cơ quan thuế chấp nhận, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ sau:
- Biên bản kiểm kê hàng hóa hư hỏng, ghi rõ nguyên nhân (ngập lụt do thiên tai), số lượng, giá trị và tình trạng không thể sử dụng.
- Xác nhận của chính quyền địa phương (UBND cấp xã/phường hoặc huyện) về sự kiện thiên tai gây thiệt hại.
- Hóa đơn GTGT đầu vào gốc của lô hàng nguyên liệu bị hỏng.
- Báo cáo nội bộ về xử lý hàng hỏng (tiêu hủy hoặc bán thanh lý nếu có), kèm chứng từ liên quan.
- Tờ khai thuế GTGT kỳ kê khai, ghi nhận phần thuế đầu vào khấu trừ.
Quy trình kê khai và khấu trừ thuế GTGT
Vì câu hỏi liên quan đến việc áp dụng khấu trừ cho hàng hỏng, quy trình kê khai được thực hiện như sau để đảm bảo tính hợp pháp:
Bước 1: Lập và hoàn thiện hồ sơ chứng minh hư hỏng
Ngay sau sự kiện ngập lụt, doanh nghiệp tiến hành kiểm kê thực tế, lập biên bản có chữ ký của đại diện công ty và ít nhất hai nhân chứng nội bộ. Đồng thời, gửi yêu cầu xác nhận đến chính quyền địa phương trong vòng 15 ngày kể từ ngày xảy ra thiên tai, theo hướng dẫn tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Hồ sơ này giúp chứng minh tính bất khả kháng, tránh tranh chấp sau này với cơ quan thuế.
Bước 2: Ghi nhận kế toán và kê khai thuế
Ghi nhận giá trị hàng hỏng vào tài khoản chi phí bất thường trên sổ sách kế toán, đồng thời tách riêng phần thuế GTGT đầu vào để khấu trừ. Trong tờ khai thuế GTGT tháng/quý (mẫu 01/GTGT), kê khai phần thuế này vào chỉ tiêu khấu trừ (dòng 38), kèm giải trình nếu cần. Thời hạn nộp tờ khai là ngày 20 của tháng tiếp theo hoặc ngày 30 của quý tiếp theo, theo Thông tư 69/2025/TT-BTC.
Bước 3: Nộp hồ sơ và theo dõi quyết định của cơ quan thuế
Nộp kèm hồ sơ chứng minh khi cơ quan thuế kiểm tra hoặc yêu cầu bổ sung (thường trong vòng 10 năm theo luật quản lý thuế). Nếu có số thuế âm, lập hồ sơ đề nghị hoàn tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp. Cơ quan thuế sẽ xử lý trong 40 ngày làm việc, và doanh nghiệp có quyền khiếu nại nếu bị từ chối khấu trừ.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ các quy định trên giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị truy thu thuế hoặc phạt hành chính (từ 20% đến 100% số thuế chậm nộp, tối thiểu 2.000.000 đồng theo Luật Quản lý thuế 2019 sửa đổi). Đồng thời, tối ưu hóa dòng tiền qua khấu trừ hợp pháp, giảm gánh nặng tài chính từ thiệt hại thiên tai. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận