Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Cơ sở pháp lý liên quan đến thu nhập chịu thuế TNCN từ phúc lợi
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012), thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công bao gồm các khoản thu nhập phát sinh từ việc thực hiện việc làm, công việc theo hợp đồng lao động, bao gồm cả các khoản phụ cấp, trợ cấp và các khoản có tính chất phúc lợi.
Cụ thể, khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn chi tiết về các khoản thu nhập chịu thuế, trong đó điểm đ khoản 2 quy định: Các khoản chi có tính chất phúc lợi như chi phí khám chữa bệnh, du lịch, nghỉ mát… sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. Ngược lại, nếu chi phí được chi chung cho tập thể người lao động mà không ghi tên cụ thể từng cá nhân, thì khoản chi này không được coi là thu nhập chịu thuế của người lao động.
Ngoài ra, Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân cũng khẳng định nguyên tắc này, nhằm phân biệt giữa phúc lợi cá nhân hóa và phúc lợi tập thể. Các công văn hướng dẫn từ Tổng cục Thuế như Công văn 3545/TCT-TNCN năm 2018 và Công văn 1277/CT-TTHT năm 2014 của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu đã làm rõ hơn: Chi phí khám sức khỏe định kỳ cho tập thể lao động, do doanh nghiệp chi trả trực tiếp cho đơn vị y tế và không ghi tên cá nhân, thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Trong bối cảnh pháp luật lao động, Điều 21 Luật An toàn, vệ sinh lao động 2015 yêu cầu người sử dụng lao động phải tổ chức khám sức khỏe định kỳ ít nhất một lần/năm cho người lao động, và khoản chi này được coi là nghĩa vụ pháp lý của doanh nghiệp, không phải lợi ích cá nhân.
2. Phân tích trường hợp cụ thể của hợp đồng khám sức khỏe
Dựa trên mô tả của Anh/Chị, hợp đồng khám sức khỏe ghi tên người mua hàng là tên nhân viên cụ thể, và công ty chi trả toàn bộ chi phí. Điều này có thể dẫn đến rủi ro bị cơ quan thuế coi là khoản chi có tính chất cá nhân hóa, từ đó tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của nhân viên theo mức lũy tiến từ 5% đến 35% (theo biểu thuế lũy tiến từng phần tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân).
Cụ thể, nếu hóa đơn từ đơn vị y tế ghi rõ "khám sức khỏe cho ông/bà [tên nhân viên]", thì theo điểm đ.3.2 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, khoản chi này sẽ được xem là thu nhập từ phúc lợi cá nhân, và doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế tại nguồn trước khi chi trả (nếu có phần nhân viên đóng góp) hoặc kê khai vào thu nhập của nhân viên để tính thuế.
Ví dụ, nếu chi phí khám cho một nhân viên là 2 triệu đồng, khoản này sẽ cộng dồn vào tổng thu nhập chịu thuế hàng tháng của nhân viên, và thuế phải nộp được tính dựa trên mức thu nhập sau khi trừ các khoản giảm trừ (11 triệu đồng/tháng cho bản thân và 4,4 triệu đồng/tháng cho người phụ thuộc).
Tuy nhiên, nếu hợp đồng thực chất là chi chung cho tập thể (ví dụ: công ty ký hợp đồng tổng thể với bệnh viện cho toàn bộ nhân viên, và chỉ liệt kê tên để tổ chức khám, nhưng hóa đơn thanh toán ghi "khám sức khỏe định kỳ cho nhân viên Công ty X"), thì có thể tranh luận không chịu thuế. Thực tiễn cho thấy, nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn ở điểm này vì cách ghi hóa đơn không thống nhất, dẫn đến tranh chấp với cơ quan thuế địa phương.
3. Rủi ro pháp lý và hậu quả nếu bị tính thuế
Nếu cơ quan thuế xác định khoản chi này chịu thuế TNCN, doanh nghiệp sẽ phải thực hiện khấu trừ và nộp thay cho nhân viên theo Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân, với mức phạt chậm nộp là 0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp (theo Điều 137 Luật Quản lý thuế 2019). Ngoài ra, nếu không kê khai đúng, doanh nghiệp có thể bị phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế trốn (Điều 142 Luật Quản lý thuế), và cá nhân nhân viên có thể bị truy thu thuế kèm lãi chậm nộp.
Đối với doanh nghiệp, khoản chi khám sức khỏe định kỳ vẫn được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo khoản 6 Điều 21 Nghị định 12/2015/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 146/2017/NĐ-CP), miễn là chứng minh được đây là chi phí bắt buộc theo luật lao động. Tuy nhiên, nếu bị tính TNCN, doanh nghiệp cần điều chỉnh sổ sách kế toán, tăng thu nhập chịu thuế của nhân viên, dẫn đến phức tạp hóa báo cáo thuế hàng quý/tháng.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận