Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Phân tích tình huống phát sinh hóa đơn điều chỉnh sai sót thuế suất
Theo quy định tại Nghị định 174/2025/NĐ-CP (hướng dẫn Nghị quyết 204/2025/QH15), từ ngày 01/7/2025 đến hết 31/12/2026, thuế suất GTGT đối với các hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức 10% được giảm 2% xuống còn 8%. Trong trường hợp của Anh/Chị, hai hóa đơn mua vào phát sinh ngày 10/7/2025 và 28/7/2025 (hóa đơn gốc) đã kê khai sai sót thuế suất 10% thay vì 8%, và sai sót được phát hiện ngày 12/8/2025, dẫn đến lập hóa đơn điều chỉnh giảm thuế suất.
Việc lập hóa đơn điều chỉnh phải tuân thủ Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP), bao gồm lập biên bản xác nhận sai sót giữa doanh nghiệp và nhà cung cấp, sau đó nhà cung cấp xuất hóa đơn điều chỉnh với giá trị thuế GTGT ghi âm (phản ánh phần giảm 2%).
Hóa đơn điều chỉnh này là hợp lệ để doanh nghiệp khấu trừ thuế đầu vào. Doanh nghiệp kê khai theo tháng, nên cần xác định rõ thời điểm kê khai để tránh sai sót thêm, đồng thời đảm bảo kê khai đúng trên Phụ lục giảm thuế GTGT (Mẫu số 01/PL-GTGT theo Nghị quyết 142/2024/QH15, áp dụng tương tự cho năm 2025).
2. Kê khai hóa đơn gốc và hóa đơn điều chỉnh cùng kỳ tháng 7/2025
Theo khoản 6 Điều 6 Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi bởi Luật 56/2024/QH15) và Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 119/2014/TT-BTC và Thông tư 32/2025/TT-BTC), thời điểm kê khai hóa đơn điều chỉnh sai sót thuế suất GTGT đầu vào là kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh, không phải kỳ của hóa đơn gốc. Cụ thể:
- Hóa đơn gốc (tháng 7/2025) đã được kê khai vào tờ khai thuế GTGT tháng 7/2025 với thuế suất 10%, phần khấu trừ đã thực hiện.
- Hóa đơn điều chỉnh lập ngày 12/8/2025 phải kê khai vào tờ khai tháng 8/2025, với số thuế GTGT âm (tương ứng phần giảm 2%) để điều chỉnh giảm số thuế đầu vào đã khấu trừ trước đó.
Do đó, Anh/Chị không thể kê khai cả hóa đơn gốc và hóa đơn điều chỉnh cùng kỳ tháng 7/2025, vì hóa đơn điều chỉnh phát sinh sau thời hạn nộp tờ khai tháng 7 (ngày 20/8/2025 theo quy định). Việc kê khai bổ sung vào tháng 7 chỉ áp dụng nếu phát hiện sai sót trước thời hạn nộp tờ khai (theo khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế), nhưng ở đây phát hiện ngày 12/8 đã muộn. Thay vào đó:
- Nếu tờ khai tháng 7 đã nộp, Anh/Chị cần lập tờ khai bổ sung điều chỉnh cho tháng 7 (giảm khấu trừ thuế đầu vào tương ứng phần sai sót), đồng thời kê khai hóa đơn điều chỉnh vào tháng 8.
- Thời hạn bổ sung là 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp tờ khai tháng 7, nhưng nên thực hiện sớm để tránh phạt chậm nộp (0,03%/ngày theo Điều 59 Luật Quản lý thuế).
Trên phần mềm HTKK 5.2.7 (cập nhật 2025), khi kê khai tháng 8, chọn "Hóa đơn điều chỉnh/thay thế" tại mục Bảng kê hóa đơn, nhập số âm thuế GTGT, hệ thống sẽ tự động điều chỉnh số liệu tổng hợp.
3. Điền thông tin hóa đơn điều chỉnh trên Phụ lục giảm thuế GTGT 142
Phụ lục giảm thuế GTGT (Mẫu 01/PL-GTGT) là bắt buộc kê khai kèm tờ khai 01/GTGT nếu có giao dịch áp dụng mức 8%, bao gồm cả điều chỉnh sai sót (theo hướng dẫn tại Nghị định 72/2024/NĐ-CP và cập nhật 2025). Đối với hóa đơn điều chỉnh giảm thuế suất, Anh/Chị cần điền thông tin hóa đơn điều chỉnh với số VAT âm được giảm trên Phụ lục để phản ánh chính xác phần thuế được hưởng ưu đãi giảm 2%.
Hướng dẫn cụ thể trên HTKK:
- Tại phần I (Hàng hóa, dịch vụ mua vào): Nhập thông tin hóa đơn điều chỉnh (số hóa đơn, ngày lập, mã số thuế nhà cung cấp), tên hàng hóa/dịch vụ.
- Cột 3 (Giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa thuế): Ghi số dương (nếu không thay đổi giá trị gốc).
- Cột 4 (Thuế GTGT): Ghi số âm (-) tương ứng phần giảm (ví dụ: nếu hóa đơn gốc thuế 10% là 100 triệu, điều chỉnh giảm 2% là -20 triệu, ghi -20.000.000).
- Hệ thống tự tính thuế suất 8% trên giá trị điều chỉnh, và tổng hợp vào chỉ tiêu [42] tờ khai chính (phần giảm thuế).
Nếu không điền, cơ quan thuế có thể loại trừ phần giảm thuế, dẫn đến truy thu và phạt (20-100% số thuế thiếu theo Điều 142 Luật Quản lý thuế). Lưu ý lưu trữ biên bản sai sót và hóa đơn điều chỉnh làm chứng từ kiểm tra.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận