Em có hóa đơn của công ty Semrush, công ty có trong danh sách đăng ký thuế tại Việt Nam, vậy em có phải khai thuế nhà thầu không ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thuế nhà thầu và đối tượng áp dụng

Thuế nhà thầu (Foreign Contractor Tax – FCT) là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam khi thực hiện kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ, hàng hóa cho đối tượng tại Việt Nam.

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành, thu nhập từ dịch vụ của tổ chức nước ngoài phát sinh tại Việt Nam phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dưới hình thức thuế nhà thầu.

Đồng thời, Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định, dịch vụ do tổ chức nước ngoài cung cấp mà tiêu dùng tại Việt Nam phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT), với bên nhận dịch vụ tại Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay.

Công ty Semrush, là tổ chức nước ngoài (có trụ sở tại Mỹ), cung cấp dịch vụ phần mềm phân tích dữ liệu marketing và SEO qua hóa đơn điện tử. Nếu dịch vụ này được sử dụng bởi công ty tại Việt Nam, hóa đơn từ Semrush thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu, trừ trường hợp Semrush đã đăng ký nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam hoặc có thỏa thuận tránh đánh thuế hai lần theo hiệp định Việt Nam – Mỹ.

Bên nhận dịch vụ (công ty Việt Nam) phải kê khai, khấu trừ thuế TNDN (thường 10% trên doanh thu) và thuế GTGT (thường 5% trên doanh thu) trước khi thanh toán cho Semrush, dựa trên Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định chi tiết về quản lý thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam.

Quy trình kê khai và nộp thuế nhà thầu

Chi cục Thuế khu vực XVI – Bộ phận một cửa tại Tây Ninh đã tiếp nhận Công văn số CV2025/04-02 của Công ty TNHH Billion Industrial Việt Nam về việc kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài.

Trên cơ sở nội dung đề nghị, Chi cục Thuế khu vực XVI đã ban hành Công văn số 542/CCTKV.XVI-QLDN4-TNI hướng dẫn chính sách thuế liên quan đến việc kê khai, nộp thuế nhà thầu nước ngoài. Theo đó, Cơ quan thuế khu vực căn cứ các quy định hiện hành để trả lời như sau:

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Tại Khoản 1 Điều 1, Thông tư quy định đối tượng áp dụng là các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận hoặc cam kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam. Đồng thời, tại Khoản 3 và Khoản 4 Điều 2, Thông tư cũng quy định các trường hợp không thuộc đối tượng áp dụng, bao gồm các dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc các dịch vụ thực hiện ở nước ngoài như sửa chữa phương tiện, quảng cáo – tiếp thị (trừ quảng cáo trên internet), xúc tiến đầu tư – thương mại, môi giới bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

Bên cạnh đó, Khoản 2 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định tỷ lệ (%) thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu tính thuế đối với từng ngành nghề, trong đó đối với hoạt động dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị áp dụng mức thuế suất 5%, một số dịch vụ đặc thù áp dụng mức thuế suất riêng theo quy định.

Về thuế giá trị gia tăng, căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC, tại Khoản 20 Điều 4 quy định các đối tượng không chịu thuế GTGT, bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua bán giữa nước ngoài với khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau. Đồng thời, Khoản 1 Điều 9 Thông tư này quy định thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và các hoạt động cung ứng dịch vụ trong khu phi thuế quan theo quy định.

Ngoài ra, căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của các Thông tư về thuế, trong đó Điều 2 quy định phạm vi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Theo đó, đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập phát sinh trong và ngoài Việt Nam; đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả và nhận thu nhập.

Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.