Hóa đơn năm trước năm sau mới hạch toán là vấn đề nhiều doanh nghiệp gặp phải khi xử lý chứng từ kế toán vào thời điểm chuyển năm. Việc xác định đúng thời điểm hạch toán ảnh hưởng trực tiếp đến báo cáo tài chính và nghĩa vụ thuế của đơn vị. Doanh nghiệp cần nắm rõ quy định để tránh sai sót khi lập báo cáo. Cùng Công ty Luật ACC tìm hiểu chi tiết vấn đề này.
1. Hóa đơn năm trước năm sau mới hạch toán có được không?
Theo Luật Kế toán 2015, các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phải được ghi nhận đúng thời điểm phát sinh và đúng kỳ kế toán. Tuy nhiên, trên thực tế doanh nghiệp có thể nhận hóa đơn của năm trước vào năm sau hoặc phát hiện hóa đơn bị bỏ sót sau khi đã hạch toán.
Trong trường hợp này, doanh nghiệp vẫn được xử lý nhưng phải căn cứ vào thời điểm phát hiện sai sót, tình trạng khóa sổ kế toán, thời điểm lập báo cáo tài chính và quy định của Luật Quản lý thuế 2025, Thông tư 99/2025/TT-BTC. Doanh nghiệp không được tự ý đưa toàn bộ chi phí vào năm sau nếu khoản chi thực tế phát sinh ở năm trước.
2. Quy định về thời điểm ghi nhận hóa đơn theo Luật Kế toán 2015
Theo Luật Kế toán 2015, chứng từ kế toán phải được ghi nhận đầy đủ, kịp thời và đúng kỳ kế toán. Việc ghi nhận không chỉ căn cứ vào ngày lập hóa đơn mà còn phải xem xét thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế, thời điểm hoàn thành việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ và các chứng từ liên quan.
Đối với doanh nghiệp áp dụng Thông tư 99/2025/TT-BTC, việc điều chỉnh hóa đơn phát hiện sau phải thực hiện theo nguyên tắc xử lý sai sót kế toán, bảo đảm báo cáo tài chính phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Xem thêm: Chữ ký người chuyển đổi trên hóa đơn điện tử có bắt buộc không? Mới
3. Ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế khi hóa đơn năm trước năm sau mới hạch toán
Đối với thuế GTGT, nếu hóa đơn đầu vào của năm trước bị bỏ sót thì doanh nghiệp vẫn được kê khai, khấu trừ bổ sung theo Luật Thuế GTGT 2024, Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
Việc kê khai bổ sung được thực hiện trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra hoặc thanh tra tại trụ sở người nộp thuế. Đây là quyền lợi quan trọng giúp doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế đầu vào khi đáp ứng đủ điều kiện theo quy định.
Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí phải được ghi nhận đúng năm phát sinh. Nếu hóa đơn thuộc chi phí của năm trước thì doanh nghiệp không được tự đưa vào chi phí được trừ của năm sau mà phải thực hiện điều chỉnh theo đúng quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
Xem thêm: Hóa đơn tài chính là gì? Tìm hiểu thêm
4. Cách xử lý hóa đơn chậm hạch toán theo Thông tư 99/2025/TT-BTC
Bước 1: Kiểm tra chứng từ
Rà soát hóa đơn, hợp đồng, biên bản nghiệm thu, chứng từ thanh toán và các tài liệu liên quan để xác định thời điểm phát sinh nghiệp vụ cũng như nguyên nhân chậm hạch toán.
Bước 2: Xác định thời điểm phát hiện sai sót
Doanh nghiệp cần xác định đã khóa sổ kế toán hoặc đã nộp Báo cáo tài chính của năm trước hay chưa. Đây là căn cứ để lựa chọn phương án xử lý kế toán và thuế phù hợp.
Bước 3: Thực hiện hạch toán và khai bổ sung
- Nếu chưa khóa sổ hoặc chưa nộp Báo cáo tài chính năm trước, doanh nghiệp hạch toán bổ sung vào năm trước theo nguyên tắc dồn tích để phản ánh đúng chi phí phát sinh.
- Nếu đã nộp Báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải xác định sai sót là trọng yếu hay không trọng yếu theo Thông tư 99/2025/TT-BTC để thực hiện điều chỉnh hồi tố hoặc không hồi tố theo quy định kế toán.
Đồng thời, nếu khoản chi ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp thì phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN bổ sung của năm trước, không được tính khoản chi này vào chi phí được trừ của năm sau.
Bước 4: Lưu trữ hồ sơ
Doanh nghiệp cần lưu đầy đủ hóa đơn, chứng từ, hồ sơ giải trình và các tờ khai bổ sung (nếu có) để phục vụ việc kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế.
5. Câu hỏi thường gặp
Hóa đơn năm trước có được kê khai khấu trừ thuế GTGT vào năm sau không?
Trả lời: Có. Theo Luật Thuế GTGT 2024, Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 254/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở.
Có được đưa hóa đơn năm trước vào chi phí được trừ của năm sau không?
Trả lời: Không. Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, khoản chi phải được tính vào đúng năm phát sinh. Nếu đã quyết toán năm trước thì doanh nghiệp phải khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế của năm đó.
Nếu đã nộp Báo cáo tài chính năm trước thì xử lý thế nào?
Trả lời: Doanh nghiệp xác định sai sót trọng yếu hay không trọng yếu theo Thông tư 99/2025/TT-BTC để điều chỉnh kế toán và thực hiện khai bổ sung hồ sơ thuế nếu phát sinh nghĩa vụ thuế.
Hóa đơn năm trước năm sau mới hạch toán cần được xử lý cẩn trọng để đảm bảo tuân thủ pháp luật. Doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến chuyên gia khi gặp trường hợp phức tạp. Liên hệ Công ty Luật ACC để được hỗ trợ chi tiết và giải đáp thắc mắc kịp thời.
Để lại một bình luận