Em làm bên công ty xây dựng, có xuất hóa đơn vãng lai ở tỉnh khác, vậy thuế vãng lai tính bao nhiêu phần trăm và nộp ở đâu vậy ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thuế suất GTGT vãng lai đối với hoạt động xây dựng

Theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP, đối với hoạt động xây dựng vãng lai ở tỉnh khác, mức thuế GTGT vãng lai được tính trên doanh thu chưa có thuế GTGT. Cụ thể, Thông tư này đã điều chỉnh tỷ lệ thuế vãng lai đối với xây dựng và chuyển nhượng bất động sản xuống còn 1% trên doanh thu. Trước đó, theo Thông tư 26/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Điều 11 theo Thông tư 119/2014/TT-BTC), mức thuế là 2% đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10% (như hầu hết các hoạt động xây dựng) và 1% đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%. Do đó, với hoạt động xây dựng thông thường, mức thuế áp dụng hiện hành là 1%.

Nơi khai và nộp thuế GTGT vãng lai

Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Thông tư 80/2021/TT-BTC, doanh nghiệp phải khai và nộp thuế GTGT vãng lai tại cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng. Cụ thể:

• Khai thuế theo mẫu số 05/GTGT cho từng công trình tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi phát sinh hoạt động.
• Nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước tại tỉnh/thành phố nơi có công trình.
• Số thuế GTGT đã nộp tại địa phương vãng lai sẽ được bù trừ với số thuế phải nộp tại trụ sở chính của doanh nghiệp khi quyết toán.

Ngoài ra, doanh nghiệp cần khai tập trung tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT) tại cơ quan thuế trụ sở chính, kèm phụ lục bảng phân bổ số thuế GTGT (mẫu số 01-3/GTGT) cho các địa phương phát sinh thu nhập từ xây dựng.

Các lưu ý quan trọng khi thực hiện

• Việc xác định hoạt động thi công lắp đặt có thuộc xây dựng hay không dựa trên hợp đồng và mục đích sử dụng sản phẩm, theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và pháp luật chuyên ngành (Nghị định 126/2020/NĐ-CP).
• Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định nơi kê khai thuế đối với hoạt động vãng lai ngoại tỉnh; doanh nghiệp nên liên hệ trực tiếp Cục Thuế nơi phát sinh để xác định cơ quan nhận tờ khai và tiền thuế.
• Chỉ áp dụng nộp thuế GTGT vãng lai nếu giá trị công trình (bao gồm thuế GTGT) từ 1 tỷ đồng trở lên.
• Nhà thầu phụ không phải khai thuế GTGT vãng lai nếu ký hợp đồng trực tiếp với nhà thầu chính, không ký trực tiếp với chủ đầu tư (Thông tư 80/2021/TT-BTC).
• Có thể khai và nộp thuế theo từng lần phát sinh doanh thu, chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Hồ sơ khai thuế bao gồm:

• Tờ khai thuế GTGT vãng lai (mẫu 05/GTGT).
• Hóa đơn GTGT hoặc chứng từ liên quan đến doanh thu phát sinh.
• Các tài liệu chứng minh giá trị công trình (hợp đồng, biên bản nghiệm thu).
• Một số trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp có thể được miễn nộp thuế vãng lai dù thuộc đối tượng điều chỉnh, tùy theo quy định cụ thể tại địa phương (liên hệ Cục Thuế để kiểm tra).

Việc tuân thủ đúng quy định về thuế vãng lai giúp doanh nghiệp tránh các chế tài hành chính, như phạt chậm nộp từ 0,03% mỗi ngày trên số tiền chậm nộp (từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng tùy mức độ), đồng thời đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế đầu vào. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.