Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu từ hợp đồng chưa nghiệm thu
Theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh thu chịu thuế là toàn bộ các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả doanh thu từ hợp đồng dịch vụ hoặc xây dựng. Đối với hợp đồng chưa nghiệm thu xong, doanh thu không được ghi nhận toàn bộ mà phải tuân theo nguyên tắc ghi nhận theo tiến độ hoàn thành công việc, được hướng dẫn chi tiết tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Cụ thể, doanh thu được ghi nhận dựa trên phần công việc đã hoàn thành và được bên mua chấp nhận tạm thời (qua biên bản tạm nghiệm thu hoặc biên bản kiểm tra tiến độ), thay vì chờ nghiệm thu cuối cùng. Nếu không có biên bản tạm, doanh nghiệp có thể ước tính dựa trên hợp đồng và chứng từ liên quan, nhưng phải điều chỉnh khi nghiệm thu chính thức để tránh kê khai sai lệch.
Nguyên tắc xác định chi phí hợp lệ được trừ
Chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế phải đáp ứng các điều kiện tại Điều 9 Luật Thuế TNDN và hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC, bao gồm: chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh, có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp và không thuộc danh mục chi phí không được trừ (như chi phí cá nhân hoặc không chứng minh được). Với hợp đồng chưa nghiệm thu, chi phí liên quan (như nguyên liệu, nhân công) vẫn được ghi nhận và trừ nếu có chứng từ đầy đủ, ngay cả khi doanh thu chưa ghi nhận toàn bộ. Tuy nhiên, nếu chi phí vượt quá doanh thu tạm ghi nhận, doanh nghiệp cần phân bổ hợp lý theo tiến độ hợp đồng để tránh bị cơ quan thuế loại trừ, đảm bảo tính nhất quán giữa doanh thu và chi phí theo nguyên tắc dồn tích kế toán.
Khi quyết toán thuế TNDN (thông qua Tờ khai quyết toán mẫu 03/TNDN theo Thông tư 78/2014/TT-BTC), doanh nghiệp cần kê khai doanh thu và chi phí dựa trên sổ sách kế toán, với các lưu ý sau để tránh phạt:
Bước 1: Thu thập và phân loại chứng từ: Lập danh sách đầy đủ chứng từ liên quan đến hợp đồng chưa nghiệm thu, bao gồm hợp đồng gốc, biên bản tạm nghiệm thu (nếu có), hóa đơn chi phí và báo cáo tiến độ công việc. Đảm bảo tất cả chứng từ được lưu trữ theo quy định tại Điều 15 Thông tư 78/2014/TT-BTC để chứng minh tính hợp lệ khi cơ quan thuế kiểm tra.
Bước 2: Ghi nhận tạm thời trên sổ sách: Sử dụng phương pháp ghi nhận theo phần trăm hoàn thành (ví dụ: nếu hợp đồng 100 triệu đồng và hoàn thành 70%, ghi nhận doanh thu tạm 70 triệu đồng tương ứng chi phí). Điều chỉnh sổ sách kế toán theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 15) để phù hợp với quy định thuế.
Bước 3: Kê khai trên tờ khai quyết toán: Tại Phụ lục 03-1/TNDN, kê khai doanh thu và chi phí theo số liệu tạm tính, kèm giải trình nếu có điều chỉnh so với kỳ trước. Nộp tờ khai đúng hạn (thường là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau năm tài chính) qua hệ thống iHTKK hoặc eTax.
Bước 4: Chuẩn bị hồ sơ hỗ trợ: Lưu giữ hồ sơ để giải trình nếu bị thanh tra, bao gồm:
- Hợp đồng và phụ lục.
- Biên bản tạm nghiệm thu hoặc báo cáo tiến độ.
- Hóa đơn, chứng từ chi phí.
- Bảng tính toán doanh thu theo tiến độ.
Rủi ro phạt và biện pháp tránh
Nếu kê khai sai doanh thu hoặc chi phí (ví dụ: ghi nhận toàn bộ doanh thu khi chưa nghiệm thu), doanh nghiệp có thể bị phạt hành chính theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, với mức phạt từ 20% số thuế kê khai thiếu (tối thiểu 2.000.000 đồng) đến 100% nếu trốn thuế cố ý, kèm truy thu thuế và lãi chậm nộp (0,03%/ngày). Để tránh, doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến cơ quan thuế địa phương trước khi quyết toán, sử dụng phần mềm kế toán tích hợp quy định thuế, và điều chỉnh kịp thời khi hợp đồng nghiệm thu xong (qua quyết toán bổ sung nếu cần, trong vòng 10 năm theo Điều 107 Luật Quản lý thuế 2019).
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ đúng nguyên tắc ghi nhận doanh thu và chi phí theo Luật Thuế TNDN giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, tránh rủi ro pháp lý và duy trì uy tín kinh doanh. Đồng thời, điều này hỗ trợ dòng tiền ổn định cho doanh nghiệp nhỏ. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận