Chào anh chị! Nhờ anh chị trong nhóm hướng dẫn giúp em trường hợp này với ạ: Quý 1 kê khai bị sót 1 tờ hóa đơn bán ra, sang quý 2 lại xuất điều chỉnh cho tờ hóa đơn bị kê sót, vậy giờ em kê bổ sung quý 1 như thế nào đây ạ? Em mong nhận được sự hướng dẫn của các anh chị! Em chân thành cảm ơn!

# Kê bổ sung quý 1 khi sót hóa đơn bán ra quý 2

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Điều kiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Theo quy định tại Điều 47 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế (sau đây gọi tắt là Nghị định 126/2020/NĐ-CP), người nộp thuế được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế nếu tự phát hiện sai sót hoặc thiếu sót trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra hoặc kiểm tra sau hoàn thành.

Trong trường hợp sót hóa đơn bán ra thuộc quý 2 nhưng cần kê bổ sung vào quý 1 (có thể do nhầm lẫn thời điểm phát hành hóa đơn hoặc phát hiện muộn), điều kiện chính là hóa đơn phải được lập đúng thời điểm theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ. Nếu hóa đơn thực tế thuộc quý 1, việc bổ sung chỉ áp dụng cho kỳ đó để đảm bảo tính chính xác của doanh thu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra.

Việc khai bổ sung không được thực hiện nếu sai sót đã được cơ quan thuế phát hiện hoặc đã quá thời hạn quy định, nhằm tránh lạm dụng và đảm bảo tuân thủ nguyên tắc tự khai, tự nộp thuế.

Quy trình kê bổ sung

Quy trình khai bổ sung hồ sơ khai thuế được thực hiện theo các bước sau, dựa trên Điều 47 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, nhằm điều chỉnh kịp thời số liệu doanh thu từ hóa đơn sót mà không làm gián đoạn hoạt động kê khai thông thường.

Bước 1: Xác định và kiểm tra hóa đơn sót

Người nộp thuế cần rà soát hệ thống hóa đơn điện tử hoặc sổ sách kế toán để xác nhận hóa đơn bán ra thuộc quý 1 bị sót, bao gồm số hóa đơn, ngày lập, giá trị và thuế GTGT. Việc này phải được thực hiện nội bộ trước khi nộp bổ sung, đồng thời tính toán số thuế đầu ra tăng thêm và tiền chậm nộp (nếu áp dụng, theo mức 0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp theo Điều 59 Nghị định 126/2020/NĐ-CP). Thời gian kiểm tra nên hoàn thành trong vòng 10 ngày kể từ khi phát hiện để tránh phạt hành chính.

Bước 2: Lập tờ khai bổ sung

Sử dụng mẫu tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT) hoặc tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp, đánh dấu là "tờ khai bổ sung" và ghi rõ kỳ thuế quý 1. Trong phần điều chỉnh, kê khai chi tiết hóa đơn sót vào chỉ tiêu doanh thu và thuế đầu ra tương ứng, kèm giải trình lý do bổ sung (ví dụ: sót hóa đơn do lỗi hệ thống). Tờ khai phải được ký điện tử và nộp qua hệ thống iHTKK hoặc eTax của Tổng cục Thuế.

Bước 3: Nộp hồ sơ và số tiền thuế bổ sung

Nộp tờ khai bổ sung cùng các tài liệu liên quan trực tuyến hoặc tại Cơ quan thuế khu vực trước ngày cuối cùng của kỳ kê khai tiếp theo (ví dụ: trước 30/4 cho quý 1). Đồng thời, nộp số tiền thuế GTGT đầu ra tăng thêm và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước qua tài khoản kho bạc. Cơ quan thuế sẽ xử lý trong vòng 3 ngày làm việc và thông báo kết quả qua cổng thông tin điện tử.

Bước 4: Theo dõi và lưu trữ

Sau khi nộp, người nộp thuế theo dõi phản hồi từ cơ quan thuế và lưu trữ toàn bộ hồ sơ bổ sung ít nhất 10 năm theo quy định tại Điều 60 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Nếu có sai sót trong bổ sung, có thể thực hiện bổ sung lần hai nhưng phải nộp phạt chậm nộp thêm.

Hồ sơ cần chuẩn bị

• Tờ khai thuế bổ sung (mẫu phù hợp theo loại thuế).
• Bản sao hóa đơn bán ra bị sót (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
• Giải trình lý do bổ sung, kèm chứng từ chứng minh thời điểm phát hành hóa đơn thuộc quý 1.
• Biên lai nộp tiền thuế và tiền chậm nộp (nếu có).
• Sổ sách kế toán liên quan để chứng minh doanh thu điều chỉnh.

Hậu quả nếu không kê bổ sung

Nếu không thực hiện khai bổ sung kịp thời, người nộp thuế có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, với mức phạt từ 20% số thuế kê khai thiếu (tối thiểu 2.000.000 đồng) đến 100% số thuế thiếu, cộng thêm tiền chậm nộp 0,03%/ngày. Trong trường hợp nghiêm trọng, có thể bị truy thu thuế và áp dụng biện pháp cưỡng chế.

Việc tuân thủ khai bổ sung giúp tránh phạt hành chính, đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính và giảm rủi ro kiểm tra từ cơ quan thuế. Đồng thời, duy trì uy tín doanh nghiệp trước đối tác và cơ quan quản lý. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.