Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Tình huống pháp lý của Anh/Chị
Theo mô tả, doanh nghiệp của Anh/Chị kinh doanh mặt hàng thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014, 2016 và các văn bản hướng dẫn hiện hành).
Cụ thể, các mặt hàng không chịu thuế GTGT bao gồm một số sản phẩm nông nghiệp chưa chế biến, dịch vụ y tế, giáo dục hoặc các lĩnh vực đặc thù khác được liệt kê trong luật. Đồng thời, đầu vào của doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT, điều này phù hợp với nguyên tắc tại Điều 14 Luật Thuế GTGT, nơi quy định chỉ các hóa đơn đầu vào liên quan đến hoạt động chịu thuế mới được khấu trừ.
Trong trường hợp này, hóa đơn đầu vào tháng 5 mà Anh/Chị bỏ sót không ảnh hưởng trực tiếp đến việc khấu trừ thuế, vì đầu vào không được khấu trừ. Tuy nhiên, việc kê khai hóa đơn này vẫn là nghĩa vụ bắt buộc theo quy định về quản lý hóa đơn điện tử tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 01/6/2025).
Hóa đơn đầu vào phải được kê khai đầy đủ vào Phụ lục Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu 01-2/GTGT) kèm theo Tờ khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý, nhằm đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ nguyên tắc hạch toán kế toán. Việc bỏ sót có thể dẫn đến rủi ro bị cơ quan thuế kiểm tra, phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi năm 2022), với mức phạt từ 4-8 triệu đồng đối với hành vi không kê khai đầy đủ hóa đơn đầu vào.
2. Quy định pháp lý về kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào bị bỏ sót
Theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP), việc kê khai bổ sung hóa đơn bị bỏ sót được xử lý như sau:
- Trường hợp hóa đơn bị sai sót về nội dung (số lượng, giá trị, thuế suất): Nếu hóa đơn tháng 5 bị bỏ sót do lỗi kê khai ban đầu (không phải lỗi của nhà cung cấp), Anh/Chị phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo điểm a khoản 5 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi). Sau đó, kê khai bổ sung vào kỳ phát hiện sai sót (tức là kỳ hiện tại, ví dụ tháng 9/2025 nếu phát hiện vào tháng này), không phải kỳ gốc (tháng 5/2025). Điều này nhằm đơn giản hóa thủ tục và tránh làm phức tạp hồ sơ thuế cũ.
- Trường hợp hóa đơn hợp lệ nhưng chưa kê khai: Vì hóa đơn của Anh/Chị là đầu vào không khấu trừ, việc bổ sung chỉ nhằm bổ sung vào hồ sơ kế toán và báo cáo thuế. Theo điểm d khoản 5 Điều 19 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, người mua (doanh nghiệp Anh/Chị) khai bổ sung vào kỳ phát hiện, không điều chỉnh lại kỳ gốc. Nếu kỳ gốc đã nộp tờ khai và khóa sổ, việc điều chỉnh kỳ cũ có thể yêu cầu quyết toán bổ sung, dẫn đến tốn kém thời gian và có thể bị tính lãi chậm nộp (dù không áp dụng vì không khấu trừ).
Nghị định 70/2025/NĐ-CP nhấn mạnh nguyên tắc "kê khai bổ sung tại kỳ phát hiện" để phù hợp với thực tiễn hóa đơn điện tử, giúp doanh nghiệp dễ dàng cập nhật dữ liệu qua hệ thống iHTKK hoặc eTax mà không cần mở lại hồ sơ cũ. Trường hợp kỳ phát hiện cách kỳ gốc quá 12 tháng, Anh/Chị vẫn phải kê khai bổ sung nhưng cần lưu ý thời hiệu kiểm tra thuế là 10 năm theo Điều 110 Luật Quản lý thuế.
3. Hướng dẫn thực hiện kê khai bổ sung cụ thể
Để thực hiện, Anh/Chị cần tuân thủ các bước sau một cách kịp thời, trước hạn nộp tờ khai tháng 9/2025 (ngày 20/10/2025 nếu kê khai tháng):
- Bước 1: Kiểm tra và xác nhận hóa đơn: Xác minh hóa đơn tháng 5 qua hệ thống tra cứu hóa đơn điện tử của Tổng cục Thuế (etax.gov.vn). Nếu hóa đơn hợp lệ, in hoặc lưu trữ điện tử đầy đủ.
- Bước 2: Lập tờ khai bổ sung: Sử dụng phần mềm HTKK 5.2.2 hoặc eTax để lập Tờ khai thuế GTGT bổ sung cho kỳ phát hiện (tháng 9/2025). Trong Phụ lục 01-2/GTGT, chọn chức năng "Kê khai bổ sung hóa đơn khác kỳ" và nhập thông tin hóa đơn tháng 5 vào cột "Hóa đơn điều chỉnh, thay thế khác kỳ". Ghi chú rõ "Bổ sung hóa đơn đầu vào tháng 5/2025 bị bỏ sót".
- Bước 3: Nộp và theo dõi: Nộp tờ khai bổ sung qua mạng, kèm giải trình ngắn gọn nếu cơ quan thuế yêu cầu. Không phát sinh thuế phải nộp thêm vì không khấu trừ, nhưng cần cập nhật sổ sách kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.
- Lưu ý rủi ro: Nếu cơ quan thuế phát hiện trước, có thể bị phạt 20% số thuế kê khai thiếu (dù ở đây là 0 đồng), cộng tiền chậm nộp 0,03%/ngày. Doanh nghiệp nên chủ động kê khai để tránh phạt nặng hơn.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận