Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Cơ sở pháp lý liên quan đến việc xuất hóa đơn điều chỉnh giảm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP
Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ, có hiệu lực từ ngày 01/6/2025, quy định rõ các trường hợp phát sinh hóa đơn điều chỉnh. Cụ thể, tại khoản 13 Điều 1, sửa đổi Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, trường hợp hóa đơn điện tử đã lập đúng nhưng khi thanh toán thực tế hoặc quyết toán có sự thay đổi về giá trị, khối lượng dựa trên kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, người bán phải lập hóa đơn điện tử mới để điều chỉnh phần chênh lệch.
Trong trường hợp của Anh/Chị, hóa đơn xuất năm 2022 cho công trình xây dựng bị giảm giá trị sau quyết toán năm 2025, đây chính là trường hợp áp dụng điểm a khoản 1 Điều 19 (sửa đổi), với phần giảm giá trị được ghi âm (-) trên hóa đơn điều chỉnh mới. Hóa đơn này phải ghi rõ nội dung "Điều chỉnh giảm cho hóa đơn số…, ký hiệu…, ngày… tháng… năm…" và phản ánh đúng bản chất giao dịch kinh tế.
Đồng thời, hai bên (người bán và người mua) cần lập biên bản thỏa thuận ghi nhận sự thay đổi, lưu trữ để xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu. Quy định này nhằm đảm bảo tính minh bạch, tránh gian lận và phù hợp với nguyên tắc xử lý hóa đơn điện tử không còn hủy mà chỉ điều chỉnh hoặc thay thế.
2. Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho hóa đơn điều chỉnh giảm
Về kê khai thuế GTGT, theo điểm d khoản 5 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025), đối với trường hợp thay đổi giá trị do quyết toán (không phải sai sót thông tin cơ bản như mã số thuế hay thuế suất), người bán và người mua kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, tức là kỳ thuế năm 2025 khi lập hóa đơn mới. Cụ thể, người bán ghi âm (-) vào chỉ tiêu 32 (thuế GTGT đầu ra) và 33 (doanh thu) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tháng/quý phát sinh hóa đơn điều chỉnh.
Người mua tương ứng ghi âm vào chỉ tiêu 23 (giá trị hàng hóa), 24 (thuế GTGT đầu vào) và 25 (tổng cộng). Không cần kê khai bổ sung vào tờ khai năm 2022 vì trường hợp này không thuộc điểm b khoản 1 (sai sót làm thay đổi giá trị hóa đơn gốc). Nếu Anh/Chị đã kê khai hóa đơn gốc năm 2022 theo phương pháp khấu trừ, việc điều chỉnh giảm năm 2025 sẽ làm giảm nghĩa vụ thuế đầu ra hiện tại, đồng thời người mua có thể điều chỉnh giảm thuế đầu vào khấu trừ ở kỳ nhận hóa đơn.
Lưu ý, nếu quyết toán dẫn đến giảm thuế phải nộp, Anh/Chị cần nộp hồ sơ khai bổ sung theo Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi 2024), nhưng chỉ áp dụng nếu có sai sót trước đó; ở đây, kê khai kỳ hiện hành là đủ. Thời hạn kê khai là trước ngày 20 của tháng tiếp theo hoặc ngày 30 của tháng đầu quý sau.
3. Xử lý báo cáo tài chính và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2022
Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS) 29 về thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và sai sót, việc điều chỉnh giảm giá trị doanh thu do quyết toán là sự kiện sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm 2022, được coi là "sự kiện sau ngày cân đối" cần điều chỉnh hồi tố nếu phát sinh trước ngày phê duyệt báo cáo tài chính năm 2022. Nếu quyết toán năm 2025 diễn ra sau ngày phê duyệt BCTC 2022, Anh/Chị phải lập BCTC điều chỉnh bổ sung cho năm 2022, ghi giảm doanh thu và chi phí liên quan (nếu có), dẫn đến giảm lợi nhuận trước thuế.
Về thuế TNDN, theo Điều 47 Luật Quản lý thuế, Anh/Chị phải nộp hồ sơ khai bổ sung quyết toán TNDN năm 2022, bao gồm tờ khai bổ sung mẫu 03/TNDN, bản giải trình và tài liệu liên quan (hóa đơn điều chỉnh, biên bản quyết toán). Thời hạn là 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp quyết toán năm 2022, nhưng trước khi cơ quan thuế công bố thanh tra. Không được hạch toán giảm doanh thu vào năm 2025 vì sẽ vi phạm nguyên tắc kế toán dồn tích, dẫn đến rủi ro bị phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (mức phạt từ 20-40% số thuế gian lận).
Trong thực tiễn, nhiều doanh nghiệp xây dựng gặp trường hợp tương tự, và cơ quan thuế chấp nhận bổ sung nếu có chứng từ đầy đủ từ cơ quan thẩm quyền (như quyết toán công trình).
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận