Các bác cho em xin được hỏi trường hợp của anh em ạ: Năm 2024, anh em có biết đến ứng dụng etax mobile để quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2023. Qua đó anh phát hiện ra khoản thu nhập 2021, 2022 phải kê khai và nộp. Ngay tại thời điểm phát hiện sai sót, anh đã kê khai thuế của năm 2021, 2022, nộp tiền thuế thu nhập cá nhân, phạt chậm nộp của năm 2021,2022 luôn ạ. Tuy nhiên, do phát hiện muộn và chưa có kinh nghiệm cũng như hiểu biết dẫn đến việc kê khai trên đã bị chậm (chậm nộp tờ khai) I. Chiếu theo điểm a khoản 1 điều 17 về Xử phạt hành vi trốn thuế, và khoản 5 Điều 13 Xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tại nghị định 125/2020/NĐ-CP “Tại điểm a khoản 1 điều 17 về Xử phạt hành vi trốn thuế như sau: Phạt tiền 1 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế có từ một tình tiết giảm nhẹ trở lên khi thực hiện một trong các hành vi vi phạm sau đây: a) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc kể từ ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm b, c khoản 4 và khoản 5 Điều 13 Nghị định này;” Anh em không thuộc trường hợp hành vi trốn thuế vì anh em thuộc trường hợp loại trừ, quy định tại khoản 5, điều 13 nghị định này “Tại khoản 5 Điều 13 Xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau: 5. Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế” Anh em vi phạm thuộc khoản 5 điều 13: Tuy quá hạn 90 ngày kê khai nhưng anh đã phát hiện, nộp đầy đủ số tiền thuế tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế Thông báo, lập biên bản. II. Theo điểm b, khoản 3 điều 5, khoản 5 điều 5 nghị định 125/2020/NĐ-CP “b) Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của nhiều kỳ tính thuế nhưng cùng một sắc thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần. 5. Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân, trừ mức phạt tiền đối với hành vi quy định tại Điều 16, Điều 17 và Điều 18 Nghị định này.” Anh em sẽ chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện và mức phạt tiền của cá nhân bằng 0,5 lần mức phạt của tổ chức tương ứng với 25 triệu * 0.5 = 12,5 triệu (anh em đang thuộc mức phạt tại điều 13, không thuộc hành vi quy định tại điều 16, 17, 18 điều này) đúng không ạ Em cảm ơn cả nhà

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Xác định hành vi vi phạm và quy định áp dụng

Theo thông tin Anh/Chị cung cấp, Anh/Chị đã phát hiện sai sót trong việc kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho các năm 2021, 2022 thông qua ứng dụng eTax Mobile vào năm 2024. Sau khi phát hiện, Anh/Chị đã tự giác kê khai bổ sung, nộp đầy đủ số thuế TNCN và tiền phạt chậm nộp trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra hoặc lập biên bản. Hành vi này liên quan đến việc nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn, được quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP, cụ thể là khoản 5 Điều 13 về xử phạt hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Theo khoản 5 Điều 13, hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, nhưng đã nộp đủ số tiền thuế và tiền chậm nộp trước khi cơ quan thuế phát hiện, sẽ bị phạt từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng.

Hành vi của Anh/Chị không thuộc trường hợp trốn thuế theo điểm a khoản 1 Điều 17, vì đã đáp ứng điều kiện loại trừ tại khoản 5 Điều 13 (tự giác nộp đủ thuế và tiền chậm nộp trước khi bị phát hiện). Do đó, mức phạt sẽ được áp dụng theo khoản 5 Điều 13.

2. Xử lý trường hợp chậm nộp nhiều kỳ tính thuế

Anh/Chị đã chậm nộp hồ sơ khai thuế TNCN cho hai năm (2021 và 2022), tức là vi phạm nhiều kỳ tính thuế nhưng cùng một sắc thuế (thuế TNCN). Theo điểm b khoản 3 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của nhiều kỳ tính thuế nhưng cùng một sắc thuế, chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất, đồng thời áp dụng tình tiết tăng nặng “vi phạm nhiều lần”. Trong trường hợp này, khung phạt cao nhất theo khoản 5 Điều 13 là từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng.

Tình tiết tăng nặng “vi phạm nhiều lần” (theo khoản 4 Điều 6 Nghị định 125/2020/NĐ-CP) có thể khiến cơ quan thuế áp dụng mức phạt cao hơn trong khung, thường là mức tối đa 25.000.000 đồng. Tuy nhiên, nếu Anh/Chị có tình tiết giảm nhẹ (như tự giác khắc phục hậu quả trước khi bị phát hiện, theo khoản 4 Điều 5), mức phạt có thể được giảm xuống, nhưng không thấp hơn mức tối thiểu 15.000.000 đồng.

3. Mức phạt áp dụng cho cá nhân

Theo khoản 5 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt tiền đối với cá nhân bằng 0,5 lần mức phạt đối với tổ chức, trừ các hành vi tại Điều 16, 17 và 18. Vì hành vi của Anh/Chị thuộc khoản 5 Điều 13, mức phạt cho cá nhân sẽ được tính dựa trên khung phạt của tổ chức (15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng). Do đó, mức phạt cho cá nhân sẽ dao động từ 7.500.000 đồng (0,5 x 15.000.000) đến 12.500.000 đồng (0,5 x 25.000.000).

Với tình tiết tăng nặng “vi phạm nhiều lần” (do chậm nộp cho cả 2021 và 2022), cơ quan thuế có thể áp dụng mức phạt tối đa 12.500.000 đồng cho cá nhân. Tuy nhiên, nếu Anh/Chị chứng minh được tình tiết giảm nhẹ (như tự giác nộp thuế và tiền chậm nộp trước khi bị phát hiện), cơ quan thuế có thể xem xét giảm mức phạt về gần mức tối thiểu 7.500.000 đồng. Việc xác định mức phạt cụ thể sẽ phụ thuộc vào biên bản vi phạm và quyết định của cơ quan thuế.

Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!