Anh chị cho em hỏi, em là kế toán mới vô nghề, bên em có 2 chi nhánh ở khác tỉnh, vậy việc kê khai thuế GTGT có phải nộp riêng từng chi nhánh không hay kê khai chung tại trụ sở chính ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Quy định chung về kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh

Theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP, việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho các chi nhánh phụ thuộc vào mô hình hạch toán kế toán và hoạt động kinh doanh của chi nhánh. Doanh nghiệp có thể lựa chọn kê khai riêng tại chi nhánh hoặc kê khai tập trung tại trụ sở chính, miễn là tuân thủ các điều kiện pháp lý để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý thuế. Dưới đây là phân tích chi tiết các phương thức thực hiện.

Phương thức 1: Kê khai riêng tại chi nhánh

Nếu chi nhánh ở tỉnh khác trực tiếp thực hiện hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ và phát sinh doanh thu độc lập, chi nhánh phải kê khai và nộp thuế GTGT riêng tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.

• Chi nhánh cần sử dụng hóa đơn GTGT do chi nhánh đăng ký hoặc do trụ sở chính đăng ký với cơ quan thuế quản lý chi nhánh.
• Chi nhánh phải theo dõi đầy đủ và hạch toán riêng thuế GTGT đầu ra (từ doanh thu) và đầu vào (chi phí hợp lý), sau đó kê khai theo kỳ hạn quy định (tháng hoặc quý) tại cơ quan thuế địa phương.

Theo Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC, phương thức này áp dụng khi chi nhánh có hạch toán độc lập, giúp cơ quan thuế địa phương quản lý trực tiếp nguồn thu từ hoạt động tại địa bàn.

Phương thức 2: Kê khai tập trung tại trụ sở chính

Doanh nghiệp có thể kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính cho toàn bộ hoạt động của các chi nhánh, bao gồm chi nhánh ở tỉnh khác, nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, không trực tiếp bán hàng hoặc không phát sinh doanh thu độc lập, mà chỉ hỗ trợ hoạt động sản xuất kinh doanh của trụ sở chính.
• Trụ sở chính xuất hóa đơn GTGT đầu ra cho các giao dịch liên quan đến chi nhánh và đảm bảo khấu trừ đầy đủ thuế GTGT đầu vào của chi nhánh.
• Trong trường hợp chi nhánh có hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có chi nhánh theo tỷ lệ doanh thu hoặc lao động, dựa trên Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Phương thức này giúp đơn giản hóa thủ tục kê khai, giảm gánh nặng hành chính cho chi nhánh nhỏ, nhưng doanh nghiệp cần thông báo bằng văn bản với cơ quan thuế quản lý trụ sở chính trước khi áp dụng, theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Phương thức 3: Phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi có chi nhánh

Khi kê khai tập trung tại trụ sở chính nhưng chi nhánh ở tỉnh khác có hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh thuế, doanh nghiệp phải phân bổ và nộp phần thuế tương ứng cho cơ quan thuế địa phương.

• Tỷ lệ phân bổ dựa trên doanh thu thực tế hoặc số lượng lao động tại chi nhánh, tính trên tổng số của toàn doanh nghiệp.
• Trụ sở chính kê khai tổng hợp trên tờ khai thuế GTGT, sau đó lập biên bản phân bổ và nộp kèm theo hồ sơ cho cơ quan thuế địa phương trong thời hạn 10 ngày sau kỳ kê khai.

Theo Điều 12 và Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC, việc phân bổ này đảm bảo nguồn thu thuế được phân bổ đúng địa bàn, tránh tình trạng tập trung toàn bộ về trụ sở chính mà bỏ qua đóng góp địa phương. Nếu không phân bổ đúng, doanh nghiệp có thể bị phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế chậm nộp, theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Tuân thủ đúng các phương thức kê khai trên giúp doanh nghiệp tránh rủi ro phạt hành chính, tối ưu hóa khấu trừ thuế GTGT và đảm bảo hoạt động kinh doanh suôn sẻ theo quy định pháp luật hiện hành. Việc lựa chọn phương thức phù hợp cần dựa trên mô hình tổ chức nội bộ và tham khảo ý kiến cơ quan thuế địa phương để tránh sai sót. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.