Cách kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu theo quy định

Kê khai thuế gtgt hàng nhập khẩu đóng vai trò then chốt giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính khi đưa hàng hóa vào lãnh thổ Việt Nam. Thủ tục này không chỉ đảm bảo tuân thủ quy định mà còn hỗ trợ doanh nghiệp tránh các rủi ro pháp lý không đáng có. Việc nắm rõ quy trình sẽ góp phần tối ưu hóa chi phí và thời gian cho hoạt động kinh doanh. Cùng Công ty Luật ACC tìm hiểu chi tiết hơn về vấn đề này.

1. Cách kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu theo quy định

Việc thực hiện kê khai thuế gtgt hàng nhập khẩu được thực hiện gắn với thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu. Theo Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu được xác định trên cơ sở trị giá tính thuế nhập khẩu cộng thuế nhập khẩu và các khoản thuế, khoản phải cộng theo quy định pháp luật, trong đó có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường nếu có.

Người nhập khẩu là người nộp thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu thuộc diện chịu thuế. Thuế GTGT khâu nhập khẩu được xác định và nộp cùng quá trình thực hiện thủ tục hải quan, không phải thực hiện một tờ khai GTGT riêng theo tháng tại cơ quan thuế chỉ cho khoản thuế này. Luật Thuế GTGT 2024 xác định tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế là người nộp thuế GTGT.

Thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu có thể được khấu trừ nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ thuế đầu vào theo quy định của Luật Thuế GTGT 2024.

2. Các quy định liên quan đến thời hạn và đối tượng kê khai

Đối tượng thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT tại khâu nhập khẩu là tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Việc khai và nộp thuế được thực hiện với cơ quan hải quan trong quá trình làm thủ tục nhập khẩu.

Không áp dụng thời hạn 30 ngày kể từ ngày thông quan như đối với hồ sơ khai thuế GTGT thông thường. Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời hạn nộp thuế thực hiện theo quy định về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và pháp luật quản lý thuế. Doanh nghiệp cần xác định đúng thời hạn nộp thuế theo từng loại hàng hóa và trường hợp được áp dụng.

Từ ngày 01/07/2026, Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 có hiệu lực và tiếp tục điều chỉnh các nghĩa vụ quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

3. Hồ sơ cần chuẩn bị khi thực hiện kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu

Hồ sơ kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu chủ yếu gắn với hồ sơ hải quan, gồm:

• Tờ khai hải quan nhập khẩu;
• Hóa đơn thương mại và chứng từ liên quan đến giao dịch nhập khẩu;
• Hợp đồng mua bán hàng hóa và chứng từ vận tải, nếu thuộc hồ sơ phải xuất trình;
• Chứng từ, tài liệu liên quan đến trị giá hải quan và các khoản thuế phải nộp;
• Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.

Tùy từng loại hàng hóa, phương thức nhập khẩu và trường hợp cụ thể, cơ quan hải quan có thể yêu cầu thêm các chứng từ theo quy định. Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ để làm căn cứ hạch toán và khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi đáp ứng điều kiện.

4. Quy trình thực hiện kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu

Bước 1: Xác định thông tin hàng hóa và tính thuế

Doanh nghiệp xác định mã số hàng hóa, số lượng, trị giá hải quan và thuế suất GTGT áp dụng. Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định theo Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024. Trường hợp hàng hóa chịu thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế bảo vệ môi trường thì cần xác định đầy đủ các khoản phải cộng vào giá tính thuế theo quy định.

Bước 2: Lập và nộp tờ khai hải quan

Người khai hải quan thực hiện khai báo hàng hóa trên hệ thống hải quan điện tử, cung cấp đầy đủ thông tin về hàng hóa, trị giá, mã số và các nội dung liên quan. Cơ quan hải quan tiếp nhận, kiểm tra và xử lý tờ khai theo quy định.

Bước 3: Nộp thuế và hoàn tất thủ tục

Doanh nghiệp thực hiện nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu cùng các khoản thuế khác, nếu có, theo thông báo và thời hạn quy định. Sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế và các điều kiện liên quan, hàng hóa được thông quan hoặc giải phóng hàng theo quy định.

Bước 4: Lưu trữ hồ sơ và theo dõi khấu trừ

Doanh nghiệp lưu giữ tờ khai hải quan, chứng từ nộp thuế và hồ sơ nhập khẩu để phục vụ hạch toán, kiểm tra và xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu được khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện theo pháp luật thuế GTGT.

5. Câu hỏi thường gặp

Thời hạn nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu là bao lâu?

Thuế GTGT hàng nhập khẩu được thực hiện theo thời hạn nộp thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo pháp luật quản lý thuế, không áp dụng cố định thời hạn 30 ngày kể từ ngày thông quan cho mọi trường hợp. Doanh nghiệp cần căn cứ từng loại hàng hóa và điều kiện nộp thuế để xác định thời hạn chính xác.

Hồ sơ kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu cần những giấy tờ gì?

Hồ sơ chủ yếu gồm tờ khai hải quan, hóa đơn thương mại, hợp đồng và các chứng từ liên quan đến trị giá, hàng hóa và việc nộp thuế. Thành phần cụ thể phụ thuộc vào loại hàng hóa và phương thức nhập khẩu.

Doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu không?

Có. Thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu được khấu trừ vào thuế GTGT đầu ra nếu doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện khấu trừ theo Điều 12 Luật Thuế GTGT 2024, đồng thời có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định.

Kê khai thuế gtgt hàng nhập khẩu là thủ tục quan trọng đòi hỏi sự chính xác và tuân thủ nghiêm ngặt. Doanh nghiệp cần chuẩn bị kỹ lưỡng để đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ. Liên hệ Công ty Luật ACC ngay hôm nay để được hỗ trợ chi tiết và giải quyết mọi vướng mắc liên quan.