Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Xác định loại thu nhập và nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN
Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012, vẫn áp dụng đến năm 2025) và Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, thu nhập từ hợp đồng dịch vụ của cá nhân cư trú (giả định cá nhân này là cư trú tại Việt Nam, trừ khi có thông tin khác) được coi là thu nhập từ tiền lương, tiền công không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dưới 3 tháng. Trong trường hợp này, khoản phí dịch vụ 8 triệu đồng/lần phát sinh thu nhập từ 2 triệu đồng trở lên, tổ chức trả thu nhập (công ty của Anh/Chị) có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN một lần với mức 10% trước khi thanh toán cho cá nhân.
Cụ thể, thuế tạm khấu trừ là 10% x 4 triệu đồng = 400.000 đồng cho khoản thanh toán tháng 9. Điều này nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế ngay tại nguồn, tránh tình trạng chậm nộp hoặc thất thu. Nếu cá nhân đáp ứng điều kiện cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN (thu nhập năm dưới 500 triệu đồng, không có thu nhập khác và không có người phụ thuộc cần quyết toán), công ty có thể không khấu trừ tạm thời, nhưng trong trường hợp phổ biến, khấu trừ 10% là bắt buộc để tuân thủ pháp luật.
2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế và kê khai tạm thời
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN là thời điểm tổ chức trả thu nhập cho cá nhân, theo Khoản 1 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Với khoản thanh toán 50% (4 triệu đồng) trong tháng 9/2025, đây là thời điểm phát sinh thu nhập thực tế, thuộc Quý 3 (tháng 7-9). Do đó, công ty phải khấu trừ thuế 400.000 đồng ngay khi thanh toán và kê khai, nộp thay số thuế này vào ngân sách nhà nước trước ngày 20/10/2025 (hạn nộp tờ khai và tiền thuế TNCN tháng/Quý 3).
Việc kê khai này được thực hiện qua Phụ lục 03-1/BK-TNCN trên phần mềm HTKK hoặc iHTKK, kèm theo chứng từ khấu trừ thuế (Mẫu 16/CK-TNCN) giao cho cá nhân. Khoản thanh toán còn lại 4 triệu đồng trong tháng 11 (Quý 4) sẽ được xử lý tương tự, khấu trừ 400.000 đồng và kê khai trước ngày 20/12/2025.
Lưu ý, nếu hợp đồng dịch vụ có thời hạn trên 3 tháng, cách tính có thể áp dụng lũy tiến từng phần, nhưng dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp (hợp đồng dịch vụ thuê ngoài thông thường), phương pháp khấu trừ một lần 10% là phù hợp nhất.
3. Quyết toán thuế TNCN và các lưu ý liên quan
Cá nhân nhận thu nhập có quyền quyết toán thuế TNCN hàng năm để xác định chính xác số thuế phải nộp, đặc biệt nếu tổng thu nhập năm dưới ngưỡng chịu thuế (132 triệu đồng/năm sau giảm trừ) hoặc có các khoản khấu trừ khác (gia cảnh, từ thiện). Hạn quyết toán là ngày 30/4/2026 (năm sau), nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú hoặc ủy quyền cho công ty nếu đủ điều kiện (theo Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC).
Trong quyết toán, cá nhân có thể đề nghị hoàn thuế nếu số khấu trừ tạm thời (800.000 đồng tổng cộng) lớn hơn số thuế phải nộp thực tế sau tính lũy tiến (ví dụ: nếu tổng thu nhập năm chỉ 8 triệu, thuế có thể chỉ khoảng 200.000-400.000 đồng tùy mức giảm trừ). Tuy nhiên, việc chờ quyết toán để "nhập" (khai bổ sung) không thay thế nghĩa vụ kê khai tạm thời của công ty, vì chậm kê khai tạm thời có thể dẫn đến phạt hành chính từ 2-25 triệu đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Công ty cần lưu trữ hợp đồng, chứng từ thanh toán và biên bản khấu trừ để hỗ trợ quyết toán sau này, tránh rủi ro kiểm tra thuế.
4. Khuyến nghị thực hiện và rủi ro pháp lý
Để tránh vi phạm, Anh/Chị nên tiến hành khấu trừ và kê khai thuế 400.000 đồng cho khoản tháng 9 ngay trong Quý 3/2025, đồng thời thông báo cho cá nhân về số thuế đã khấu trừ. Nếu cá nhân có thu nhập khác hoặc không đủ điều kiện cam kết, việc quyết toán năm sau sẽ điều chỉnh toàn bộ.
Trường hợp hợp đồng có yếu tố đặc thù (như cá nhân không cư trú hoặc dịch vụ quốc tế), cần kiểm tra thêm hiệp định tránh đánh thuế kép. Tổng thể, tuân thủ kê khai tạm thời giúp công ty tránh phạt chậm nộp (0,03%/ngày) và xây dựng uy tín với cơ quan thuế.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận