Anh chị cho em hỏi, việc khai thuế đối với thu nhập từ nhận thừa kế là tài sản ở nước ngoài được thực hiện như thế nào nếu em đã nộp thuế ở nước ngoài rồi?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Nghĩa vụ kê khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế tài sản ở nước ngoài

Cá nhân cư trú tại Việt Nam có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập phát sinh từ toàn bộ tài sản trên thế giới, bao gồm thu nhập từ nhận thừa kế tài sản ở nước ngoài. Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012), thu nhập từ nhận thừa kế là một trong các loại thu nhập chịu thuế TNCN, trừ trường hợp được miễn thuế theo quy định cụ thể (như thừa kế giữa vợ chồng, cha mẹ con cái).

Đối với tài sản ở nước ngoài, cá nhân cư trú phải tính thuế dựa trên giá trị tài sản nhận được tại thời điểm thừa kế, áp dụng mức thuế suất lũy tiến từng phần từ 5% đến 35% tùy theo mức thu nhập (theo Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân). Việc đã nộp thuế ở nước ngoài không miễn trừ nghĩa vụ tại Việt Nam, nhưng cho phép khấu trừ để tránh đánh thuế kép.

Quy trình kê khai thuế và khấu trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài

Quy trình kê khai được thực hiện theo Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân và Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế. Số thuế đã nộp ở nước ngoài được khấu trừ nhưng không vượt quá số thuế phải nộp tại Việt Nam tính trên phần thu nhập đó. Tỷ lệ khấu trừ được xác định bằng công thức: (Thuế đã nộp ở nước ngoài) x (Thu nhập từ tài sản nước ngoài / Tổng thu nhập chịu thuế toàn cầu). Dưới đây là các bước thực hiện:

Bước 1: Xác định và tính toán thu nhập chịu thuế

Xác định giá trị tài sản thừa kế tại thời điểm nhận (dựa trên giá thị trường hoặc giá trị ghi nhận ở nước ngoài, quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm phát sinh thu nhập theo Thông tư 111/2013/TT-BTC). Trừ đi các khoản miễn thuế nếu áp dụng (ví dụ: thừa kế từ người thân trực hệ), sau đó tính thuế TNCN phải nộp theo biểu thuế lũy tiến. Thời hạn kê khai là trong vòng 10 ngày kể từ khi phát sinh thu nhập hoặc trước ngày 31/3 năm sau nếu kê khai quyết toán.

Bước 2: Kê khai thuế tại cơ quan thuế Việt Nam

Nộp tờ khai thuế TNCN (mẫu 02/QTT-TNCN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú. Kê khai đầy đủ thu nhập từ thừa kế nước ngoài vào phần thu nhập từ nước ngoài. Nếu đã nộp thuế ở nước ngoài, ghi rõ số thuế đã nộp và yêu cầu khấu trừ trong tờ khai. Nộp trực tiếp hoặc qua hệ thống điện tử iHTKK.

Bước 3: Nộp hồ sơ khấu trừ thuế và nộp số thuế còn lại

Sau khi kê khai, cung cấp hồ sơ chứng minh để cơ quan thuế xác nhận khấu trừ. Số thuế phải nộp cuối cùng = Thuế tính theo luật Việt Nam – Số thuế được khấu trừ (tối đa bằng thuế Việt Nam). Thời hạn nộp thuế là 10 ngày kể từ ngày hết hạn kê khai. Nếu không khấu trừ kịp thời, có thể bị phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp (theo Nghị định 65/2013/NĐ-CP).

Hồ sơ cần chuẩn bị để khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài

Để được khấu trừ, cá nhân cần chuẩn bị hồ sơ theo quy định tại Điều 18 Nghị định 65/2013/NĐ-CP và Thông tư 111/2013/TT-BTC, bao gồm:

• Bản sao tờ khai thuế thu nhập ở nước ngoài (có xác nhận của cơ quan thuế nước ngoài hoặc người nộp thuế).
• Chứng từ nộp thuế ở nước ngoài (biên lai, giấy nộp tiền có đóng dấu xác thực).
• Giấy tờ chứng minh nguồn gốc thu nhập từ thừa kế (di chúc, giấy chứng nhận thừa kế từ cơ quan có thẩm quyền ở nước ngoài, dịch công chứng sang tiếng Việt).
• Các chứng từ pháp lý liên quan khác (hợp đồng thừa kế, giấy tờ sở hữu tài sản).

Hồ sơ phải được nộp kèm tờ khai thuế, và cơ quan thuế có quyền yêu cầu bổ sung nếu cần.

Việc tuân thủ quy trình kê khai và khấu trừ giúp tránh phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi chậm kê khai hoặc trốn thuế (theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP), đồng thời đảm bảo quyền lợi khấu trừ hợp pháp, giảm gánh nặng tài chính kép. Công Ty Luật ACC khuyến nghị tư vấn chuyên sâu để tính toán chính xác dựa trên tình huống cụ thể. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.