Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với máy móc nhập khẩu thanh toán theo đợt
Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT, miễn là đáp ứng đầy đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ và thanh toán. Cụ thể, đối với máy móc nhập khẩu dùng cho sản xuất, thuế GTGT đầu vào được tính trên cơ sở tờ khai hải quan và hóa đơn GTGT (nếu có) hoặc chứng từ tương đương.
Tuy nhiên, trong trường hợp hợp đồng thanh toán theo tiến độ (như 30% trước và phần còn lại sau khi nhận hàng), việc khấu trừ không được thực hiện toàn bộ ngay từ đầu mà phải phân bổ theo từng đợt thanh toán tương ứng với giá trị hàng hóa đã thanh toán. Điều này được hướng dẫn chi tiết tại Khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 26/2015/TT-BTC và Thông tư 13/2017/TT-BTC), kết hợp với Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ (sửa đổi bởi Nghị định 101/2014/NĐ-CP và Nghị định 12/2015/NĐ-CP). Lý do là để đảm bảo tính đồng bộ giữa chứng từ thanh toán và giá trị hàng hóa thực tế được khấu trừ, tránh tình trạng khấu trừ trước khi có nguồn thu tương ứng.
Cụ thể, doanh nghiệp cần:
- Kê khai và khấu trừ phần thuế GTGT đầu vào tương ứng với 30% giá trị đã thanh toán trước (dựa trên chứng từ chuyển khoản ngân hàng và hóa đơn tạm ứng hoặc hóa đơn GTGT từng phần).
- Phần còn lại (70%) chỉ được khấu trừ sau khi thanh toán và nhận hàng, kèm theo chứng từ nhận hàng, hóa đơn GTGT đầy đủ và tờ khai hải quan.
- Nếu giá trị thanh toán một lần dưới 20 triệu đồng, có thể thanh toán bằng tiền mặt; trên 20 triệu đồng phải thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ (theo Khoản 3 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC).
Việc phân bổ này giúp doanh nghiệp tránh rủi ro điều chỉnh sau này từ cơ quan thuế, đồng thời phù hợp với nguyên tắc khấu trừ theo Nghị định 209/2013/NĐ-CP.
Xử phạt nếu kê khai không đúng quy định
Nếu kê khai thuế GTGT đầu vào không đúng (ví dụ: khấu trừ toàn bộ ngay từ đợt thanh toán đầu tiên mà không phân bổ), doanh nghiệp có thể bị xử lý vi phạm hành chính theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn (thay thế các quy định cũ trong Nghị định 209/2013/NĐ-CP và các sửa đổi liên quan).
Cụ thể:
- Nếu hành vi dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp (do khấu trừ sai), mức phạt là 20% số tiền thuế thiếu, nhưng tối thiểu 2.000.000 đồng (Khoản 1 Điều 142 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).
- Nếu khai sai nhưng không dẫn đến thiếu thuế (chỉ sai thời điểm), có thể bị phạt cảnh cáo hoặc từ 2.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng tùy mức độ (Điều 141 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).
- Ngoài phạt hành chính, doanh nghiệp còn phải truy thu số thuế thiếu (nếu có), tính tiền chậm nộp với mức 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp (theo Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019), và có thể bị kiểm tra, thanh tra bổ sung.
Để tránh phạt, doanh nghiệp nên lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh (hợp đồng, chứng từ thanh toán, hóa đơn, tờ khai hải quan) và kê khai chính xác trên tờ khai thuế GTGT theo quý hoặc tháng.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ đúng quy định về khấu trừ và kê khai giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền, tránh rủi ro tài chính từ phạt và truy thu, đồng thời đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh ổn định. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận