Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Quy định về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) số 04/2007/QH12, được sửa đổi bổ sung bởi Luật số 26/2012/QH13 và các văn bản hướng dẫn như Thông tư 111/2013/TT-BTC (cập nhật đến năm 2025), thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công được khấu trừ các khoản giảm trừ gia cảnh trước khi tính thuế. Mức giảm trừ gia cảnh hiện hành theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 (điều chỉnh từ ngày 1/7/2020 và vẫn áp dụng đến năm 2025) là 11 triệu đồng/tháng cho bản thân người nộp thuế và 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc đủ điều kiện.
Giảm trừ gia cảnh được áp dụng cho từng kỳ tính thuế, thường là theo tháng, bất kể thời điểm chi trả lương. Trong trường hợp một tháng nhận hai lần thu nhập (ví dụ: lương tháng trước và lương tháng hiện tại), cách tính thuế TNCN cần tuân thủ quy định về kỳ tính thuế, không phải số lần nhận lương.
2. Trường hợp nhận hai lần thu nhập trong một tháng
Căn cứ Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế TNCN được tính dựa trên tổng thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế (tháng), sau khi trừ đi các khoản được miễn thuế và giảm trừ gia cảnh. Khi công ty chi trả lương vào ngày 30, 31 hoặc ngày 1 tháng sau (do ngày cuối tháng rơi vào thứ Bảy, Chủ nhật), thu nhập từ hai tháng lương có thể được chi trả trong cùng một tháng dương lịch. Tuy nhiên, mỗi khoản lương vẫn được xem xét riêng theo kỳ tính thuế tương ứng (tháng công tác), không gộp chung để áp dụng giảm trừ gia cảnh gấp đôi.
Cụ thể, trong trường hợp Anh/Chị nhận lương tháng 8 vào ngày 3/9 và lương tháng 9 vào ngày 30/9, hai khoản thu nhập này thuộc hai kỳ tính thuế riêng biệt (tháng 8 và tháng 9). Do đó, mỗi kỳ tính thuế chỉ được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh một lần, tức là 11 triệu đồng cho bản thân và 4,4 triệu đồng cho mỗi người phụ thuộc (nếu có). Anh/Chị không được áp dụng mức giảm trừ 22 triệu đồng cho bản thân trong trường hợp này, vì quy định không cho phép nhân đôi giảm trừ gia cảnh khi nhận nhiều lần lương trong cùng một tháng.
3. Cách tính thuế TNCN trong ví dụ cụ thể
Để minh họa, giả sử Anh/Chị có thu nhập chịu thuế từ lương tháng 8 là 20 triệu đồng, lương tháng 9 là 20 triệu đồng, và không có người phụ thuộc. Công ty chi trả lương tháng 8 vào ngày 3/9 và lương tháng 9 vào ngày 30/9. Cách tính thuế TNCN như sau:
- Tháng 8: Thu nhập chịu thuế = 20 triệu – 11 triệu (giảm trừ bản thân) = 9 triệu đồng. Thuế TNCN phải nộp = 9 triệu x 5% (theo biểu thuế lũy tiến từng phần) = 0,45 triệu đồng.
- Tháng 9: Thu nhập chịu thuế = 20 triệu – 11 triệu (giảm trừ bản thân) = 9 triệu đồng. Thuế TNCN phải nộp = 9 triệu x 5% = 0,45 triệu đồng.
Tổng thuế TNCN khấu trừ trong tháng 9 (do nhận cả hai khoản lương) là 0,45 + 0,45 = 0,9 triệu đồng. Công ty sẽ khấu trừ thuế theo từng kỳ tính thuế và nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC. Nếu có người phụ thuộc, mức giảm trừ sẽ tăng thêm 4,4 triệu đồng/người/tháng cho mỗi kỳ tính thuế. Lưu ý: Nếu công ty áp dụng phương pháp khấu trừ tạm thời 10% trên thu nhập trên 10 triệu đồng (theo khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC), thuế sẽ được điều chỉnh khi quyết toán thuế cuối năm để đảm bảo đúng mức giảm trừ.
4. Lưu ý khi thực hiện và giải pháp tránh nhầm lẫn
Để tránh nhầm lẫn về giảm trừ gia cảnh, Anh/Chị nên yêu cầu công ty cung cấp bảng kê chi tiết khấu trừ thuế TNCN hàng tháng, trong đó nêu rõ kỳ tính thuế và số tiền giảm trừ áp dụng. Nếu công ty chi trả lương không đúng kỳ (ví dụ: lương tháng 8 trả vào tháng 9), cần đảm bảo kế toán tách biệt thu nhập theo tháng công tác để áp dụng đúng mức giảm trừ.
Ngoài ra, khi quyết toán thuế TNCN cuối năm theo Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC, Anh/Chị có thể kiểm tra lại tổng thu nhập chịu thuế và các khoản giảm trừ để yêu cầu hoàn thuế nếu bị khấu trừ thừa.
Để thuận tiện, Anh/Chị có thể sử dụng ứng dụng eTax Mobile hoặc tra cứu qua trang thuedientu.gdt.gov.vn để theo dõi tình trạng thuế. Nếu phát sinh sai sót, công ty cần nộp tờ khai bổ sung theo mẫu 01/TNCN và điều chỉnh số liệu trước hạn nộp báo cáo tài chính.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận