Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo có được trừ vào thu nhập chịu thuế khi quyết toán không và cần những chứng từ gì để chứng minh khoản đóng góp đó là hợp pháp?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Điều kiện để được khấu trừ các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014) và Thông tư 111/2013/TT-BTC, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được trừ vào thu nhập trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Điều kiện cụ thể bao gồm:

• Đối tượng nhận đóng góp: Phải là các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa; hoặc các quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định của Chính phủ.
• Hình thức đóng góp: Khoản chi phải có chứng từ hợp pháp của tổ chức, quỹ nhận đóng góp cấp. Việc đóng góp trực tiếp cho cá nhân (dù có hoàn cảnh khó khăn) sẽ không được tính là khoản chi được trừ khi tính thuế TNCN.
• Thời điểm áp dụng: Khoản đóng góp phát sinh vào năm nào thì được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế đó. Nếu đóng góp vượt quá thu nhập chịu thuế của năm thì không được chuyển phần dư sang năm sau.

Chứng từ cần thiết để chứng minh khoản đóng góp hợp pháp

Xem thêm: Thủ tục hoàn thuế cho chuyên gia nước ngoài kết thúc hợp đồng lao động và xuất cảnh về nước giữa năm tài chính?

Để cơ quan thuế chấp nhận khấu trừ, người nộp thuế cần lưu giữ và cung cấp bộ hồ sơ chứng từ theo quy định tại Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC bao gồm:

• Biên lai thu tiền hoặc giấy xác nhận đóng góp có đóng dấu của tổ chức, quỹ nhận đóng góp.
• Chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng hoặc các ứng dụng thanh toán (nếu đóng góp bằng chuyển khoản).
• Đối với đóng góp bằng hiện vật: Cần có biên bản bàn giao hiện vật và chứng từ mua hàng hóa (hóa đơn) hoặc biên bản định giá hiện vật của tổ chức nhận đóng góp.

Quy trình thực hiện giảm trừ khi quyết toán thuế

Việc giảm trừ được thực hiện thông qua quá trình kê khai quyết toán thuế TNCN hàng năm theo các bước sau:

Bước 1: Tập hợp và đối soát chứng từ đóng góp trong năm Người nộp thuế cần thu thập tất cả biên lai, xác nhận đóng góp từ thiện phát sinh từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 của năm tính thuế. Kế toán hoặc cá nhân tự quyết toán phải đối chiếu thông tin trên biên lai (như mã số thuế của quỹ, tên người đóng góp) để đảm bảo tính khớp đúng với dữ liệu trên hệ thống của cơ quan thuế. Việc rà soát kỹ lưỡng tại bước này giúp xác định chính xác số tiền được trừ, đảm bảo rằng các tổ chức nhận tiền nằm trong danh mục quỹ được phép huy động đóng góp theo quy định của Bộ Tài chính hoặc Bộ Nội vụ, tránh việc bị loại chi phí khi thanh tra.

Xem thêm: Trong quá trình kiểm tra đột xuất, cơ quan thuế phát hiện công ty đã sử dụng hóa đơn điện tử nhưng chưa thông báo phát hành đúng thời điểm theo quy định, dù các hóa đơn đều xuất đúng nội dung và nộp thuế đầy đủ, vậy hành vi này bị xử phạt ở mức nào và có ảnh hưởng đến tính hợp lệ của chi phí không?

Bước 2: Kê khai chỉ tiêu đóng góp trên tờ khai quyết toán thuế Khi lập tờ khai quyết toán thuế TNCN (Mẫu 02/QTT-TNCN), người nộp thuế điền tổng số tiền đóng góp từ thiện vào chỉ tiêu tương ứng (thường là chỉ tiêu số [30] – Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học). Số tiền này sẽ được phần mềm tự động trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế trước khi tính số thuế phải nộp cuối cùng theo biểu thuế lũy tiến quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007. Lưu ý, tổng các khoản giảm trừ này không được vượt quá thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế, đồng thời phải được ghi chép minh bạch để phục vụ việc giải trình số liệu nếu cơ quan quản lý thuế yêu cầu đối soát sau khi nộp hồ sơ qua mạng.

Bước 3: Nộp hồ sơ và lưu trữ chứng từ phục vụ hậu kiểm Sau khi gửi tờ khai điện tử qua hệ thống eTax Mobile hoặc cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, người nộp thuế không cần nộp kèm biên lai gốc ngay lúc đó nhưng phải lưu giữ hồ sơ gốc tại nhà hoặc trụ sở doanh nghiệp. Cơ quan thuế có thể yêu cầu xuất trình các chứng từ này trong thời hạn 10 năm theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019 để kiểm tra tính xác thực của khoản đóng góp. Việc lưu trữ khoa học theo từng năm không chỉ giúp bảo vệ quyền lợi hoàn thuế chính đáng mà còn là bằng chứng pháp lý quan trọng nhất để không bị áp dụng các biện pháp truy thu hay xử phạt hành chính đối với hành vi kê khai khống các khoản chi phí miễn giảm thuế.

Việc tuân thủ các quy định trên giúp cá nhân tránh rủi ro bị truy thu thuế, phạt chậm nộp (0,03%/ngày) hoặc phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Đồng thời, đảm bảo tính minh bạch và khuyến khích hoạt động từ thiện bền vững. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.