Nhà em có cửa hàng kinh doanh offline, đã đăng ký hộ kinh doanh với mã số thuế đuôi 001 và đang nộp thuế theo hình thức khoán. Nhờ các bác tư vấn giúp em các điểm sau ạ: Em muốn kinh doanh thêm qua sàn thương mại điện tử như Shopee Food/GrabFood thì có phải đi đăng ký bổ sung bán hàng online trên giấy đăng ký kinh doanh không ạ? Em nghe nói khi bán hàng qua thương mại điện tử thì sẽ sử dụng mã số thuế đuôi 888, và bắt buộc phải áp dụng hình thức kê khai thuế và sử dụng máy bán hàng xuất hóa đơn kết nối cơ quan thuế. Có đúng vậy không ạ? Trong trường hợp chạy song song cả hai hình thức bán hàng thương mại điện tử và offline cửa hàng, thì cách thức để tách bạch hai hình thức kê khai thuế (thuế khoán cho offline và kê khai cho thương mại điện tử) như thế nào được ạ? Em vẫn đang lăn tăn không biết làm thế nào cho đúng, nên vẫn chưa dám đăng ký bán hàng thương mại điện tử. Nhờ các bác tư vấn giúp ạ. Em xin cảm ơn ạ.

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Yêu cầu đăng ký bổ sung bán hàng online trên giấy đăng ký kinh doanh

Theo quy định tại Điều 27 Nghị định 01/2021/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp, hộ kinh doanh (HKD) đã đăng ký với mã số thuế đuôi 001 (mã dành cho HKD theo phương pháp khoán) có thể mở rộng hoạt động kinh doanh mà không bắt buộc phải đăng ký bổ sung ngay lập tức nếu hoạt động mới không thay đổi ngành nghề chính đã đăng ký. Việc kinh doanh qua sàn thương mại điện tử (TMĐT) như Shopee Food hoặc GrabFood thường được coi là hình thức bán hàng trực tuyến, thuộc nhóm ngành "Bán lẻ qua bưu điện hoặc qua internet" (mã ngành 4791 theo Quyết định 27/2018/QĐ-TTg).

Tuy nhiên, nếu HKD muốn bán hàng online một cách chính thức, cần thông báo bổ sung ngành nghề kinh doanh với cơ quan đăng ký kinh doanh (UBND cấp quận/huyện) theo Điều 28 Nghị định 01/2021/NĐ-CP. Thủ tục này đơn giản, chỉ cần nộp hồ sơ qua cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp (dangkykinhdoanh.gov.vn), bao gồm thông báo bổ sung ngành nghề và giấy chứng nhận đăng ký HKD cũ. Thời gian xử lý khoảng 3 ngày làm việc.

Không bổ sung có thể dẫn đến rủi ro pháp lý nếu bị kiểm tra, đặc biệt khi doanh thu online tăng cao. Đối với bán hàng qua nền tảng TMĐT, các sàn như Shopee hoặc GrabFood sẽ yêu cầu cung cấp giấy đăng ký kinh doanh để xác thực tài khoản, nên việc bổ sung là cần thiết để tránh gián đoạn hoạt động.

Ngoài ra, theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, HKD bán hàng online phải đăng ký tài khoản trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (etax.gov.vn) để quản lý hóa đơn điện tử, nhưng không thay đổi bản chất giấy đăng ký kinh doanh.

2. Quy định về mã số thuế đuôi 888 và hình thức kê khai thuế khi bán hàng qua TMĐT

Thông tin Anh/Chị nghe được về mã số thuế đuôi 888 là đúng một phần. Theo Điều 30 Nghị định 01/2021/NĐ-CP và Thông tư 40/2021/TT-BTC, mã số thuế đuôi 888 được cấp cho cá nhân, hộ gia đình kinh doanh trực tuyến trên các nền tảng TMĐT (như Shopee, GrabFood) khi họ đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế qua Cổng thông tin TMĐT (thitruongthuoc.gov.vn hoặc etax). Mã này dành cho những người bán hàng online thuần túy, không có địa điểm kinh doanh cố định, và bắt buộc áp dụng phương pháp kê khai thuế (theo tháng hoặc quý) thay vì khoán.

Đối với HKD đã có mã số thuế đuôi 001 như trường hợp của Anh/Chị, khi bán hàng qua TMĐT, không cần cấp mã mới đuôi 888 mà sử dụng chính mã số thuế hiện tại (001). Theo Công văn 4230/TCT-CS ngày 15/7/2022 của Tổng cục Thuế, HKD có địa điểm kinh doanh offline có thể sử dụng mã 001 cho cả hoạt động online, miễn là kê khai đầy đủ doanh thu từ TMĐT. Các nền tảng TMĐT như GrabFood sẽ khấu trừ và báo cáo doanh thu của người bán cho cơ quan thuế theo Nghị định 91/2022/NĐ-CP, giúp cơ quan thuế theo dõi.

Về hình thức kê khai: HKD bán hàng qua TMĐT phải chuyển sang phương pháp kê khai nếu doanh thu từ online vượt quá ngưỡng khoán (100 triệu đồng/năm theo Luật Quản lý thuế 2019). Nếu tổng doanh thu cả hai hình thức dưới ngưỡng, có thể giữ khoán; nhưng thực tế, bán qua TMĐT thường yêu cầu hóa đơn điện tử, nên bắt buộc kê khai. Việc sử dụng máy bán hàng (POS) kết nối cơ quan thuế là bắt buộc theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP cho các giao dịch điện tử, nhằm xuất hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng điện tử tự động truyền dữ liệu về Tổng cục Thuế. Không áp dụng cho phương pháp khoán thuần túy, nhưng khi kết hợp, phần online phải tuân thủ.

3. Cách thức tách bạch kê khai thuế giữa bán hàng offline (khoán) và online (kê khai)

Khi chạy song song hai hình thức, HKD có thể tách bạch theo hướng dẫn tại Thông tư 40/2021/TT-BTC và Công văn 1742/TCT-TNCN ngày 10/5/2023. Cụ thể, phần doanh thu offline (tại cửa hàng) tiếp tục áp dụng phương pháp khoán, với mức thuế khoán do cơ quan thuế ấn định hàng năm dựa trên doanh thu dự kiến (thường 1-5% doanh thu tùy ngành). Phần doanh thu từ TMĐT phải kê khai riêng theo phương pháp khấu trừ hoặc trực tiếp, tùy quy mô.

Để tách bạch:

• (i) Ghi chép sổ sách riêng biệt: Sử dụng phần mềm kế toán hoặc sổ tay để phân loại doanh thu (ví dụ: doanh thu offline ghi nhận qua hóa đơn giấy hoặc khoán, doanh thu online từ báo cáo của sàn TMĐT).
• (ii) Kê khai thuế riêng: Hàng quý, kê khai tờ khai 01/CNKD cho phần khoán offline, và tờ khai 01/GTGT cho phần online trên etax.gov.vn. Doanh thu online được sàn TMĐT báo cáo tự động, HKD chỉ cần đối chiếu và kê khai bổ sung nếu có chênh lệch.
• (iii) Hóa đơn: Offline có thể không xuất hóa đơn nếu khoán, nhưng online bắt buộc xuất hóa đơn điện tử qua máy POS hoặc phần mềm kết nối (như VNPT, BKAV). Tổng doanh thu cả hai hình thức dùng để xác định ngưỡng chịu thuế, nhưng thuế tính riêng từng phần.

Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!