Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau
Quy định về khấu trừ thuế TNCN 10% tại nguồn của các sàn TMĐT
Hoạt động nhận tiền hoa hồng từ tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) trên các nền tảng công nghệ chịu sự điều tiết chặt chẽ của cơ chế khấu trừ tại nguồn nhằm chống thất thu thuế.
- Cơ sở pháp lý điều chỉnh: Áp dụng theo quy định tại Điều 3 và Điều 24 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
- Cơ chế trích thu tài chính: Khi cá nhân tham gia mạng lưới tiếp thị liên kết và phát sinh thu nhập được chi trả từ pháp nhân vận hành sàn (như Shopee, TikTok Shop), các tổ chức này đóng vai trò là nguồn chi trả thu nhập. Theo luật quy định, đối với các khoản chi trả từ 2.000.000 đồng/lần trở lên dưới hình thức tiền công, tiền thù lao dịch vụ, sàn TMĐT bắt buộc phải trích khấu trừ 10% trên tổng số tiền chuyển khoản để nộp trực tiếp vào Ngân sách Nhà nước. Đây là khoản thuế tạm thu tính theo tư cách cá nhân không kinh doanh, doanh nghiệp có nghĩa vụ cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử cho cá nhân khi kết thúc kỳ tính thuế năm 2026.
Điều kiện đăng ký hộ kinh doanh khi doanh thu vượt ngưỡng
Khi quy mô dòng tiền từ hoạt động thương mại điện tử đạt đến ngưỡng luật định, cá nhân bắt buộc phải chuyển đổi mô hình quản lý để áp dụng cơ chế thuế khoán chuyên nghiệp.
- Cơ sở pháp lý điều chỉnh: Quy định tại Điều 79 Nghị định 01/2021/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp, Luật Quản lý thuế 2019 và hướng dẫn tại Thông tư 40/2021/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 100/2021/TT-BTC).
- Xác định ngưỡng doanh thu và thuế suất: Cá nhân có hoạt động thương mại điện tử, bao gồm cả kinh doanh bán hàng trực tuyến và nhận tiền dịch vụ tiếp thị, nếu có tổng doanh thu trong một năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở lên bắt buộc phải thực hiện thủ tục đăng ký thành lập Hộ kinh doanh theo quy định. Khi vận hành dưới tư cách hộ kinh doanh, nghĩa vụ thuế được tính theo tỷ lệ phần trăm cố định trực tiếp trên doanh thu. Đối với doanh thu từ hoa hồng tiếp thị liên kết (bản chất là dịch vụ), mức thuế suất tổng hợp là 7% (5% thuế GTGT và 2% thuế TNCN). Đối với doanh thu từ việc trực tiếp livestream bán hàng hóa của chính mình, mức thuế suất tổng hợp ưu đãi hơn chỉ là 1,5% (1% thuế GTGT và 0,5% thuế TNCN).
Khả năng xin hoàn thuế 10% để chuyển đổi phương thức nộp thuế
Pháp luật quản lý thuế quy định nguyên tắc độc lập giữa dòng thuế thu nhập từ tiền công và dòng thuế từ hoạt động kinh doanh, không áp dụng cơ chế bù trừ trực tiếp liên thông.
- Nguyên tắc không hoán đổi dòng thuế: Khoản thuế 10% đã bị các sàn Shopee, TikTok khấu trừ trước đó được ghi nhận vào hệ thống quản lý thuộc nhóm thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân. Khi cá nhân quyết định thành lập hộ kinh doanh, cơ chế thuế khoán hoặc thuế kê khai mới chỉ có hiệu lực áp dụng đối với các khoản doanh thu phát sinh sau thời điểm hộ kinh doanh được cấp Giấy chứng nhận và kích hoạt mã số thuế 13 số.
- Cơ chế xử lý tài chính hợp pháp: Anh/Chị tuyệt đối không thể làm thủ tục xin rút hoặc chuyển đổi trực tiếp khoản tiền 10% đã nộp sang để cấn trừ vào nghĩa vụ thuế 7% hoặc 1,5% của hộ kinh doanh. Giải pháp duy nhất là Anh/Chị phải chờ đến kỳ quyết toán thuế TNCN toàn quốc (từ tháng 3 đến tháng 4 năm sau), thực hiện lập tờ khai tổng hợp thu nhập tiền công để cơ quan thuế tính toán lại theo biểu thuế lũy tiến, từ đó hoàn trả lại bằng tiền mặt số tiền thuế 10% đã nộp thừa vào tài khoản ngân hàng cá nhân của Anh/Chị năm 2026.
Quy trình 3 bước đăng ký hộ kinh doanh và quyết toán thuế TMĐT năm 2026
Trình tự chuyển đổi mô hình từ cá nhân bị khấu trừ sang hộ kinh doanh nộp thuế tỷ lệ được thực hiện khép kín qua các bước hành chính sau:
Bước 1: Nộp hồ sơ thành lập Hộ kinh doanh lên Ủy ban nhân dân cấp huyện Anh/Chị lập Giấy đề nghị đăng ký hộ kinh doanh theo mẫu quy định tại Nghị định 01/2021/NĐ-CP, ghi rõ tên hộ kinh doanh, địa điểm kinh doanh cố định và lựa chọn ngành nghề kinh doanh là "Bán lẻ hàng hóa qua mạng internet" hoặc "Dịch vụ quảng cáo, tiếp thị liên kết". Anh/Chị nộp hồ sơ kẹp kèm bản sao công chứng Căn cước công dân trực tiếp tại Phòng Tài chính – Kế hoạch thuộc Ủy ban nhân dân cấp quận/huyện nơi đặt địa điểm kinh doanh hoặc nộp trực tuyến qua cổng dịch vụ công thông tin quốc gia. Trong thời hạn 03 ngày làm việc, nếu hồ sơ hợp lệ, cơ quan đăng ký kinh doanh sẽ cấp Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh chính thức cho Anh/Chị. Bước 2: Kích hoạt mã số thuế hộ kinh doanh và thực hiện kê khai mức thuế suất mục tiêu Ngay sau khi nhận Giấy chứng nhận, Anh/Chị mang hồ sơ đến Chi cục Thuế quản lý trực tiếp tại địa bàn để làm thủ tục cấp mã số thuế 13 số (mã số thuế hộ kinh doanh cá thể). Tại đây, kế toán hướng dẫn Anh/Chị lập Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (Mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC) để đăng ký phương pháp tính thuế kê khai hoặc thuế khoán năm 2026. Cơ quan thuế sẽ ra thông báo phê duyệt áp dụng mức thuế suất 1,5% đối với dòng doanh thu bán lẻ hàng hóa TMĐT hoặc 7% đối với dòng tiền dịch vụ tiếp thị phát sinh kể từ ngày mã số thuế mới có hiệu lực hoạt động. Bước 3: Tập hợp chứng từ khấu trừ từ sàn để quyết toán hoàn thuế TNCN cá nhân Vào thời điểm kết thúc năm tài chính 2026, Anh/Chị gửi yêu cầu trực tuyến đến bộ phận quản lý của sàn Shopee, TikTok Shop để yêu cầu hệ thống xuất trả bản gốc Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử đối với tổng số tiền 10% đã bị trích giữ trong năm. Anh/Chị tiến hành lập Tờ khai quyết toán thuế TNCN cá nhân theo Mẫu số 02/QTT-TNCN truyền lên hệ thống eTax để quyết toán độc lập phần thu nhập tiền công này. Cơ quan thuế sẽ đối chiếu tổng thu nhập, áp dụng mức giảm trừ gia cảnh bản thân (132 triệu đồng/năm) và ra quyết định hoàn trả lại số tiền thuế 10% nộp thừa cho Anh/Chị trong vòng 40 ngày làm việc.
Danh mục hồ sơ đính kèm bắt buộc khâu quyết toán và đăng ký
- Giấy đề nghị đăng ký hộ kinh doanh theo mẫu quy chuẩn ban hành năm 2026.
- Bản sao công chứng Căn cước công dân của chủ hộ kinh doanh và hợp đồng thuê địa điểm đặt văn phòng.
- Bản gốc các Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử do Shopee và TikTok Shop phát hành.
- Tờ khai quyết toán thuế TNCN Mẫu số 02/QTT-TNCN kèm bảng kê chi tiết dòng tiền nhận từ sàn TMĐT.
Chế tài xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực đăng ký kinh doanh và quản lý thuế
Mọi hành vi trốn tránh đăng ký hộ kinh doanh khi doanh thu vượt ngưỡng hoặc khai sai doanh thu TMĐT đều bị xử lý nghiêm khắc bằng các biện pháp tài chính hành chính.
Căn cứ quy định tại Điều 62 Nghị định 122/2021/NĐ-CP, hành vi kinh doanh dưới hình thức hộ kinh doanh mà không đăng ký thành lập theo quy định sẽ bị xử phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng, đồng thời buộc phải thực hiện thủ tục đăng ký kinh doanh theo luật định. Bên cạnh đó, căn cứ Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 41/2022/NĐ-CP), nếu cá nhân có doanh thu TMĐT vượt ngưỡng nhưng cố tình không kê khai nộp thuế, cơ quan thuế sẽ tiến hành lập biên bản truy thu toàn bộ số thuế trốn, áp dụng mức xử phạt tiền từ 1 đến 3 lần số thuế trốn, cộng với tiền phạt chậm nộp hằng ngày ở mức 0,03%/ngày tính trên số ngày vi phạm theo Luật Quản lý thuế 2019.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Tuân thủ đúng quy định thuế giúp tránh bị xử phạt vi phạm hành chính từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng và đảm bảo quyền lợi khi quyết toán. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận