Anh/chị cho em hỏi, em có 1 hóa đơn đầu vào tháng 5, nhà cung cấp không gửi nên em không kê khai. Tháng 6 nhà cung cấp xuất hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn này, vậy em phải kê khai thế nào được ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Hình thức khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với freelancer không ký hợp đồng

Freelancer không ký hợp đồng lao động được coi là cá nhân kinh doanh theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản hướng dẫn. Thu nhập từ hoạt động này thuộc thu nhập từ kinh doanh, phải khai thuế TNCN theo một trong hai phương pháp chính: phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai, tùy thuộc vào mức doanh thu hàng năm.

Cụ thể, nếu doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống, cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và TNCN (theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ). Nếu vượt quá mức này, phải đăng ký và nộp thuế theo quy định

Điều kiện áp dụng từng phương pháp khai thuế

• Phương pháp khoán: Áp dụng cho cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ, bao gồm freelancer có doanh thu từ 100 triệu đồng đến 1 tỷ đồng/năm, không thực hiện hóa đơn điện tử hoặc không đủ điều kiện kê khai. Cơ quan thuế sẽ ấn định mức doanh thu khoán và tỷ lệ % trên doanh thu để tính thuế TNCN (thường 0,5% đến 2% tùy ngành nghề dịch vụ). Phương pháp này đơn giản, không yêu cầu ghi sổ kế toán chi tiết, phù hợp với freelancer hoạt động tự do không có hệ thống quản lý phức tạp
• Phương pháp kê khai: Bắt buộc áp dụng nếu doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm hoặc freelancer tự nguyện chọn (ví dụ: để khấu trừ chi phí hợp lý). Cá nhân phải tự tính thuế dựa trên doanh thu trừ chi phí, với mức thuế TNCN lũy tiến từ 5% đến 35% trên thu nhập chịu thuế. Phương pháp này yêu cầu lập hóa đơn, chứng từ và kê khai định kỳ (hàng quý hoặc năm).

Quy trình đăng ký và khai thuế ban đầu

Bước 1: Đăng ký mã số thuế

Cá nhân freelancer phải đăng ký mã số thuế tại Cơ quan thuế khu vực nơi cư trú trong vòng 10 ngày kể từ khi phát sinh doanh thu (nếu vượt 100 triệu đồng/năm). Hồ sơ bao gồm: Tờ khai đăng ký thuế (mẫu 01-ĐK-TCT theo Thông tư 105/2020/TT-BTC), bản sao CMND/CCCD hoặc hộ chiếu. Cơ quan thuế cấp mã số thuế trong 3 ngày làm việc.

Bước 2: Xác định phương pháp thuế

Liên hệ Cơ quan thuế khu vực để được hướng dẫn áp dụng khoán hoặc kê khai dựa trên doanh thu dự kiến. Nếu chọn khoán, cơ quan thuế sẽ thông báo mức khoán trước ngày 20/12 hàng năm cho năm sau (theo Điều 52 Nghị định 126/2020/NĐ-CP).

Bước 3: Nộp tờ khai và thuế

• Với phương pháp khoán: Nộp tờ khai thuế khoán (mẫu 01/CNKD) trước ngày 15/12 hàng năm, nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế (thường tạm nộp hàng quý).
• Với phương pháp kê khai: Nộp tờ khai thuế GTGT và TNCN hàng quý (trước ngày 30 của tháng đầu quý sau) và quyết toán năm (trước ngày 90 sau khi kết thúc năm dương lịch), sử dụng mẫu 01/TNCN theo Thông tư 100/2021/TT-BTC. Thuế nộp trực tiếp tại kho bạc hoặc qua tài khoản ngân hàng.

Các lưu ý về hồ sơ và chế tài

• Hồ sơ cần chuẩn bị chung: Chứng từ chứng minh doanh thu (hóa đơn, chuyển khoản), chi phí khấu trừ (nếu kê khai). Freelancer nên lưu trữ chứng từ ít nhất 10 năm.
• Nếu chậm nộp hoặc trốn thuế, mức phạt hành chính đối với hành vi chậm kê khai, và có thể truy thu kèm lãi chậm nộp 0,03%/ngày (theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).

Việc tuân thủ giúp tránh rủi ro pháp lý và được khấu trừ chi phí hợp lý, tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.

Việc tuân thủ đúng quy định khai thuế TNCN không chỉ giúp freelancer tránh các chế tài hành chính mà còn xây dựng uy tín kinh doanh lâu dài, đồng thời tận dụng các ưu đãi thuế nếu áp dụng đúng phương pháp. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.