Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Nguyên tắc chung về tờ khai thuế TNCN quý 3 và quyết toán năm đối với nhân viên nghỉ hưu
Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012 và các văn bản hướng dẫn như Thông tư 111/2013/TT-BTC, Thông tư 92/2015/TT-BTC), khi nhân viên nghỉ hưu trong tháng 9/2025, đơn vị (tổ chức chi trả thu nhập) vẫn phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai và khấu trừ thuế TNCN đối với phần thu nhập phát sinh từ đầu năm đến thời điểm nghỉ việc.
Lương hưu do Quỹ Bảo hiểm xã hội (BHXH) chi trả sau ngày nghỉ hưu được miễn thuế TNCN hoàn toàn theo khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, nên không cần kê khai trong tờ khai của đơn vị. Tuy nhiên, các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, thưởng hoặc trợ cấp thôi việc (nếu có) trước và tại thời điểm nghỉ hưu vẫn thuộc diện chịu thuế. Đơn vị không chịu trách nhiệm kê khai thu nhập sau nghỉ hưu, trừ trường hợp phát sinh thưởng cuối năm hoặc hợp đồng kéo dài. Thời hạn nộp tờ khai quý 3 là ngày 30/10/2025, còn quyết toán năm 2025 phải hoàn thành trước ngày 31/3/2026 theo Luật Quản lý thuế 2019.
2. Hướng dẫn lập tờ khai thuế TNCN quý 3 (quý III/2025)
Đối với tờ khai quý 3, đơn vị cần kê khai theo mẫu 05/KK-TNCN (theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP), bao gồm toàn bộ thu nhập chịu thuế của nhân viên nghỉ hưu trong quý (từ 1/7 đến 30/9/2025). Cụ thể:
- (i) Tính thu nhập chịu thuế bằng tổng tiền lương, thưởng trừ đi các khoản giảm trừ như bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN), quỹ hưu trí tự nguyện và giảm trừ gia cảnh (11 triệu đồng/tháng cho bản thân, 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14);
- (ii) Áp dụng thuế suất lũy tiến từng phần theo Điều 22 Luật Thuế TNCN (từ 5% đến 35% tùy mức thu nhập);
- (iii) Khấu trừ và nộp thay thuế cho nhân viên nếu họ ủy quyền, hoặc hướng dẫn họ tự quyết toán nếu có thu nhập từ nhiều nguồn.
Nếu nhân viên nghỉ giữa tháng 9, chỉ kê khai phần thu nhập đến ngày nghỉ (ví dụ: lương tháng 9 tính tỷ lệ ngày làm việc). Sử dụng phần mềm HTKK hoặc eTax để kê khai điện tử, đính kèm bảng kê chi tiết 10A-TNCN cho từng cá nhân. Lưu ý: Nếu không khấu trừ đúng, đơn vị có thể bị phạt từ 20-100% số thuế chậm nộp theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
3. Hướng dẫn thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2025
Quyết toán năm được thực hiện qua mẫu 05/QTT-TNCN, tổng hợp toàn bộ thu nhập từ 1/1 đến 31/12/2025 của nhân viên, nhưng chỉ phần phát sinh tại đơn vị đến thời điểm nghỉ hưu. Các bước chính:
- (i) Thu thập dữ liệu thu nhập cả năm từ đơn vị và các nguồn khác (nếu nhân viên cung cấp);
- (ii) Tính toán số thuế phải nộp hoặc hoàn theo công thức: Thuế phải nộp = (Thu nhập chịu thuế x Thuế suất) – Thuế đã khấu trừ tạm nộp;
- (iii) Nếu nhân viên đủ điều kiện ủy quyền (ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên tại đơn vị và không có thu nhập vãng lai >10 triệu đồng/tháng từ nơi khác theo Thông tư 92/2015/TT-BTC), đơn vị quyết toán thay và nộp hồ sơ trước 31/3/2026;
- (iv) Trường hợp nhân viên tự quyết toán (do nghỉ việc), đơn vị chỉ cung cấp chứng từ khấu trừ (mẫu 16/TNCN) và không tham gia quyết toán phần của họ.
Đối với trợ cấp thôi việc, chỉ phần vượt mức quy định tại Điều 48 Bộ luật Lao động 2019 mới chịu thuế (tỷ lệ 10% nếu vãng lai). Nếu có thưởng cuối năm sau nghỉ hưu, đơn vị phải khấu trừ riêng và kê khai bổ sung. Sử dụng hệ thống eTax để nộp, kèm theo ủy quyền nếu áp dụng.
4. Lưu ý rủi ro và khuyến nghị thực hiện
Để tránh sai sót, đơn vị nên:
- (i) Thông báo ngay cho nhân viên nghỉ hưu về nghĩa vụ quyết toán và thu thập ủy quyền kịp thời;
- (ii) Kiểm tra mã số thuế cá nhân để tránh phạt chậm kê khai (1-3% mỗi tháng theo Luật Quản lý thuế);
- (iii) Lưu trữ hồ sơ ít nhất 10 năm;
- (iv) Nếu có thu nhập phức tạp (như thưởng hiệu suất), tham khảo cơ quan thuế địa phương qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế.
Trong năm 2025, không có thay đổi lớn về quy định TNCN so với 2024, nhưng cần theo dõi cập nhật từ Nghị định mới nếu có. Việc tuân thủ giúp đơn vị tránh phạt hành chính lên đến 200 triệu đồng và đảm bảo quyền lợi cho nhân viên.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận