Anh chị cho em hỏi, khoản lỗ năm trước có được chuyển sang bù trừ với lợi nhuận năm nay khi tính thuế TNDN không?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Quy định về việc chuyển lỗ để bù trừ thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp có lỗ trong kỳ tính thuế được phép chuyển lỗ sang các kỳ tính thuế sau để bù trừ vào thu nhập chịu thuế. Cụ thể, khoản lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh của năm trước có thể được trừ trực tiếp vào thu nhập tính thuế của năm nay, giúp giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp. Điều này áp dụng cho tất cả doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp kê khai, miễn là lỗ phát sinh từ các hoạt động hợp pháp và được ghi nhận đầy đủ trong báo cáo tài chính.

Thời hạn và giới hạn chuyển lỗ

Thời gian chuyển lỗ không được vượt quá 5 năm liên tục, tính từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, theo hướng dẫn tại Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC). Doanh nghiệp phải thực hiện chuyển lỗ toàn bộ và liên tục qua các năm, với số lỗ chuyển tối đa bằng thu nhập chịu thuế của năm nhận chuyển (tức là không được chuyển vượt quá lợi nhuận năm nay). Nếu không sử dụng hết lỗ trong thời hạn 5 năm, phần lỗ còn lại sẽ bị loại bỏ và không được khấu trừ nữa. Ví dụ, nếu lỗ phát sinh năm 2020, doanh nghiệp có thể chuyển đến hết năm 2025.

Quy trình thực hiện chuyển lỗ khi quyết toán thuế

Bước 1: Xác định và ghi nhận lỗ trong báo cáo tài chính

Doanh nghiệp cần kiểm tra và xác định chính xác số lỗ từ hoạt động kinh doanh trong năm trước dựa trên báo cáo tài chính đã kiểm toán (nếu bắt buộc) hoặc báo cáo tự lập. Số lỗ này phải được chứng minh bằng các chứng từ kế toán hợp lệ, loại trừ các khoản lỗ không được phép chuyển như lỗ từ đầu tư tài chính hoặc lỗ do vi phạm pháp luật. Việc ghi nhận đảm bảo cơ sở pháp lý cho việc khấu trừ sau này.

Bước 2: Đăng ký lỗ dự kiến chuyển khi nộp tờ khai quyết toán

Khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN) cho năm hiện tại, doanh nghiệp phải kê khai số lỗ từ năm trước tại chỉ tiêu tương ứng (ví dụ: chỉ tiêu 11 – Lỗ chuyển sang các năm sau). Nếu phát sinh lỗ mới trong năm nay, cần đăng ký số lỗ dự kiến chuyển cho các năm sau tại Phụ lục 03-2A/TNDN. Tờ khai phải được nộp đúng hạn (thường là ngày 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính) qua hệ thống iHTKK hoặc eTax của Tổng cục Thuế.

Bước 3: Thực hiện bù trừ và theo dõi trong các năm sau

Sau khi cơ quan thuế chấp nhận, doanh nghiệp áp dụng bù trừ lỗ vào thu nhập chịu thuế của năm nay khi tính toán số thuế tạm nộp hoặc quyết toán. Trong các năm tiếp theo, tiếp tục kê khai số lỗ còn lại chưa sử dụng và theo dõi để đảm bảo không vượt thời hạn 5 năm. Nếu có thay đổi (như sáp nhập doanh nghiệp), cần điều chỉnh theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC để tránh tranh chấp với cơ quan thuế.

Việc tuân thủ quy định chuyển lỗ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế, cải thiện dòng tiền và tránh các rủi ro phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế chậm nộp (theo Luật Quản lý thuế 2019). Đồng thời, đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính, góp phần nâng cao uy tín kinh doanh. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.