Em khai thuế tiếp thị liên kết, em chọn Khai thuế – Khai thuế cá nhân kinh doanh – em chọn tờ khai như này thì hệ thống luôn báo “Không thuộc đối tượng kê khai”.

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Tiếp thị liên kết (affiliate marketing) là hình thức hợp tác giữa bên quảng bá và bên cung cấp sản phẩm/dịch vụ, trong đó bên quảng bá nhận hoa hồng dựa trên doanh số hoặc lượt chuyển đổi. Thu nhập từ hoạt động này thường được xem là thu nhập từ kinh doanh hoặc dịch vụ, thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật Việt Nam. Dưới đây là phân tích chi tiết về các lỗi liên quan đến việc xác định không thuộc đối tượng kê khai thuế, dựa trên Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

Đối tượng chịu thuế và các trường hợp không thuộc đối tượng kê khai

Theo Điều 2 Luật Quản lý thuế 2019, đối tượng nộp thuế bao gồm tổ chức, cá nhân sản sinh ra hoặc có thu nhập chịu thuế. Đối với tiếp thị liên kết, cá nhân hoặc tổ chức nhận hoa hồng từ nền tảng (như Shopee Affiliate, Lazada Affiliate) phải kê khai thuế nếu thu nhập vượt ngưỡng miễn thuế. Cụ thể:

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiếp thị liên kết dưới 100 triệu đồng/năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm hoa hồng affiliate) được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC (hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNCN). Trong trường hợp này, họ không thuộc đối tượng kê khai thuế TNCN hàng quý hoặc hàng năm.
• Tuy nhiên, nếu thu nhập vượt 100 triệu đồng/năm, cá nhân phải kê khai và nộp thuế TNCN theo phương pháp khoán hoặc theo từng lần phát sinh, với mức thuế suất lũy tiến từ 5% đến 35% tùy mức thu nhập ( Luật Thuế TNCN 2007)
• Đối với tổ chức (doanh nghiệp) thực hiện tiếp thị liên kết, họ luôn thuộc đối tượng kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trừ trường hợp được miễn theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024. Lỗi phổ biến là cá nhân cho rằng thu nhập affiliate chỉ là "phí hoa hồng nhỏ" nên không thuộc đối tượng, dẫn đến bỏ qua kê khai khi vượt ngưỡng.

Các lỗi thường gặp khi xác định không thuộc đối tượng kê khai

Lỗi chính xuất phát từ việc hiểu sai quy định về đối tượng chịu thuế, theo Điều 4 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết về đăng ký, kê khai và nộp thuế. Các lỗi cụ thể bao gồm:

• Không kê khai thu nhập lẻ tẻ: Nhiều cá nhân tham gia tiếp thị liên kết qua mạng xã hội hoặc website cá nhân cho rằng các khoản hoa hồng nhỏ (dưới 2 triệu đồng/lần) không cần kê khai. Thực tế, theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cá nhân phải kê khai tổng thu nhập chịu thuế trong năm, không phân mảnh từng lần. Nếu tổng vượt 100 triệu đồng, việc không kê khai là vi phạm.
• Nhầm lẫn với thu nhập miễn thuế: Một số người cho rằng tiếp thị liên kết là "hoạt động cá nhân không kinh doanh" nên miễn thuế, nhưng theo Điều 3 Luật Quản lý thuế, bất kỳ thu nhập từ dịch vụ quảng bá có yếu tố thương mại đều thuộc đối tượng chịu thuế, trừ trường hợp thu nhập từ quà tặng, thừa kế không liên quan đến kinh doanh.
• Bỏ qua nghĩa vụ của nền tảng nước ngoài: Nếu tiếp thị liên kết với nền tảng quốc tế (như Amazon Associates), cá nhân Việt Nam vẫn phải tự kê khai thu nhập nhận được qua tài khoản ngân hàng, theo nguyên tắc cư trú thuế tại Điều 2 Luật Thuế TNCN. Lỗi này thường dẫn đến truy thu thuế kèm phạt chậm nộp.

Hậu quả của các lỗi trên: Theo Luật Quản lý thuế 2019, hành vi không kê khai hoặc kê khai sai có thể bị phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế trốn tránh, với mức phạt cụ thể từ 2.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng tùy mức độ, cộng thêm lãi chậm nộp 0,03%/ngày.

Hướng dẫn xác định và khắc phục lỗi

Để tránh lỗi, cá nhân/tổ chức cần tự kiểm tra đối tượng chịu thuế dựa trên tổng thu nhập hàng năm. Nếu không chắc chắn thuộc đối tượng kê khai, nên tham khảo cơ quan thuế địa phương theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Các biện pháp khắc phục:

• Theo dõi và ghi chép đầy đủ hóa đơn, chứng từ hoa hồng từ nền tảng affiliate.
• Sử dụng phần mềm kê khai điện tử trên hệ thống iHTKK của Tổng cục Thuế để tính toán ngưỡng miễn thuế.
• Nếu phát hiện lỗi, tự nguyện kê khai bổ sung trước khi bị kiểm tra để giảm mức phạt theo Luật Quản lý thuế.

Lưu ý, các quy định trên áp dụng cho năm tài chính hiện hành và có thể thay đổi theo văn bản hướng dẫn mới từ Bộ Tài chính.

Việc tuân thủ đúng quy định về đối tượng kê khai thuế tiếp thị liên kết giúp tránh rủi ro phạt hành chính, truy thu và đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế. Đồng thời, nó góp phần minh bạch hóa hoạt động kinh doanh trực tuyến, thúc đẩy sự phát triển bền vững. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.