Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Nguyên tắc xác định thời điểm thu nhập chịu thuế từ tiền lương
Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định theo nguyên tắc thực nhận thu nhập. Cụ thể, thời điểm tính thu nhập chịu thuế là thời điểm tổ chức chi trả thu nhập cho người lao động, bất kể thời gian phát sinh công việc. Do đó, nếu lương tháng 12 được chi trả vào tháng 1 năm sau, khoản thu nhập này sẽ được tính vào năm dương lịch của tháng chi trả (tức năm sau), chứ không thuộc năm phát sinh tháng 12. Quy định này nhằm đảm bảo tính chính xác và công bằng trong việc kê khai thuế theo kỳ tính thuế là năm dương lịch (từ ngày 1/1 đến 31/12).
Các chỉ tiêu trong quyết toán thuế TNCN
Khi thực hiện quyết toán thuế TNCN cho năm dương lịch N (từ 1/1 đến 31/12 năm N), các chỉ tiêu chính bao gồm tổng thu nhập chịu thuế, tổng giảm trừ gia cảnh, tổng tiền đóng bảo hiểm bắt buộc và tổng thu nhập tính thuế đều được tính dựa trên các khoản thu nhập thực nhận và các khoản khấu trừ phát sinh trong khoảng thời gian từ 1/1 đến 31/12 năm N.
- Với trường hợp lương tháng 12 năm N chi trả vào tháng 1 năm N+1, khoản thu nhập này không được tính vào tổng thu nhập chịu thuế của năm N, vì chưa thực nhận trong năm N. Thay vào đó, nó sẽ được kê khai vào năm N+1.
- Tương tự, các khoản giảm trừ gia cảnh (như giảm trừ cho bản thân 11 triệu đồng/tháng và cho người phụ thuộc 4,4 triệu đồng/người/tháng theo Luật Thuế TNCN sửa đổi, bổ sung năm 2019) và tiền bảo hiểm bắt buộc (bảo hiểm xã hội, y tế, thất nghiệp) chỉ tính các khoản áp dụng cho thu nhập thực nhận trong năm N.
Do đó, tổng thu nhập tính thuế năm N sẽ chỉ bao gồm thu nhập từ các tháng đã thực nhận (thường từ tháng 1 đến tháng 11 nếu lương tháng 12 chưa trả), sau khi trừ giảm trừ và bảo hiểm tương ứng.
Phần thuế TNCN đã khấu trừ
Thuế TNCN đã khấu trừ là số thuế mà tổ chức trả thu nhập đã khấu trừ tại nguồn theo biểu thuế lũy tiến từng phần (từ 5% đến 35% theo Luật Thuế TNCN 2007 sửa đổi, bổ sung). Trong quyết toán năm N, chỉ tiêu này được tổng hợp từ các lần khấu trừ thực tế xảy ra trong năm N, tức từ 1/1 đến 31/12 năm N.
- Vì lương tháng 12 năm N chưa chi trả trong năm N, nên chưa có khoản khấu trừ thuế cho phần thu nhập này. Do đó, tổng thuế đã khấu trừ chỉ bao gồm các khoản từ tháng 1 đến tháng 11 năm N (giả sử lương các tháng trước đã được trả và khấu trừ kịp thời trong năm).
- Khi quyết toán, người nộp thuế sẽ sử dụng số thuế đã khấu trừ này để đối chiếu với số thuế phải nộp tạm tính cho năm, nhằm xác định số thuế còn phải nộp hoặc được hoàn. Nếu có sai sót trong khấu trừ, có thể điều chỉnh theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP về quản lý thuế.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ nguyên tắc thực nhận thu nhập giúp tránh rủi ro truy thu thuế hoặc phạt chậm nộp (0,03%/ngày theo Luật Quản lý thuế 2019), đồng thời đảm bảo quyền lợi hoàn thuế nếu có. Công Ty Luật ACC khuyến nghị kiểm tra kỹ hợp đồng lao động và bảng lương để xác định chính xác thời điểm chi trả. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận