Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp bị mua có chuyển giao cho bên mua không
Khi thực hiện mua lại doanh nghiệp (có thể dưới hình thức chuyển nhượng phần vốn góp, sáp nhập hoặc mua tài sản), bên mua có thể kế thừa toàn bộ hoặc một phần nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp bị mua nếu các nghĩa vụ này chưa được hoàn thành trước khi giao dịch hoàn tất. Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 (Điều 47 và Điều 48), trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp hoặc chấm dứt hiệu lực mã số thuế, doanh nghiệp bị mua phải thực hiện khai quyết toán thuế và hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi chuyển giao. Nếu không hoàn thành, cơ quan thuế có quyền truy thu và xử phạt bên mua nếu họ được coi là bên kế thừa pháp lý.
Cụ thể, Thông tư số 95/2016/TT-BTC (được cập nhật bởi Điều 15 Thông tư số 105/2020/TT-BTC từ ngày 17/01/2021) hướng dẫn rằng doanh nghiệp phải hoàn tất nghĩa vụ thuế, hóa đơn và nộp hồ sơ trước khi chấm dứt mã số thuế. Trong mua lại, nếu hình thức là chuyển nhượng phần vốn góp theo Điều 52 Luật Doanh nghiệp 2020, bên mua sẽ tiếp nhận toàn bộ quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp, bao gồm các khoản nợ thuế chưa quyết toán như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng (GTGT) hoặc thuế thu nhập cá nhân (TNCN) phát sinh từ giao dịch. Do đó, toàn bộ nghĩa vụ thuế chưa hoàn thành có thể chuyển giao, dẫn đến rủi ro truy thu và phạt chậm nộp (từ 0,03% mỗi ngày trên số tiền chậm nộp, theo Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019).
Các biện pháp hạn chế rủi ro khi kế thừa nghĩa vụ thuế
Để giảm thiểu rủi ro, bên mua cần tiến hành kiểm tra toàn diện (due diligence) về tình trạng thuế và tài chính của doanh nghiệp bị mua trước khi ký hợp đồng. Việc phối hợp với cơ quan thuế địa phương là bắt buộc để xác nhận tình trạng nghĩa vụ thuế, tránh các khoản phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng tùy mức độ vi phạm (theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP). Dưới đây là quy trình cơ bản để hạn chế rủi ro:
Bước 1: Thực hiện kiểm tra due diligence
Bên mua thuê đơn vị kiểm toán độc lập hoặc luật sư để rà soát hồ sơ thuế của doanh nghiệp bị mua trong ít nhất 5 năm gần nhất, bao gồm báo cáo quyết toán thuế, biên bản kiểm tra thuế và các khoản nợ thuế tiềm ẩn. Điều này giúp phát hiện sớm các rủi ro như kê khai sai sót hoặc tranh chấp thuế, đồng thời yêu cầu bên bán cung cấp xác nhận không nợ thuế từ cơ quan thuế (theo Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019). Quy trình này thường mất 1-2 tháng và chi phí khoảng 50.000.000 – 200.000.000 đồng tùy quy mô doanh nghiệp.
Bước 2: Yêu cầu quyết toán và hoàn thành nghĩa vụ thuế trước giao dịch
Bên mua thỏa thuận trong hợp đồng mua lại rằng bên bán phải thực hiện khai quyết toán thuế và nộp đầy đủ các khoản thuế còn lại trước khi chuyển giao mã số thuế hoặc phần vốn góp. Theo Thông tư số 105/2020/TT-BTC, bên bán cần nộp hồ sơ hoàn thành nghĩa vụ thuế trong vòng 10 ngày sau khi có quyết định tổ chức lại. Nếu phát hiện nợ thuế, bên mua có thể khấu trừ vào giá mua hoặc yêu cầu bên bán cam kết bồi thường.
Bước 3: Phối hợp với cơ quan thuế và ký thỏa thuận bảo đảm
Sau kiểm tra, bên mua liên hệ Cục Thuế địa phương để được hướng dẫn cụ thể về chuyển giao nghĩa vụ, đồng thời yêu cầu bên bán ký biên bản cam kết không có tranh chấp thuế. Trong hợp đồng, quy định điều khoản bảo hiểm rủi ro thuế (tax indemnity clause) để bên bán chịu trách nhiệm nếu phát sinh truy thu sau giao dịch. Theo Điều 52 Luật Doanh nghiệp 2020, việc này giúp bảo vệ quyền lợi bên mua và tránh trách nhiệm liên đới.
Ngoài ra, cần lưu ý các loại thuế phát sinh từ giao dịch như thuế TNCN trên lợi nhuận chuyển nhượng vốn (tỷ lệ 20% theo Luật Thuế TNCN 2007, sửa đổi bổ sung) và thuế GTGT nếu mua tài sản (10% theo Luật Thuế GTGT 2008). Hồ sơ cần chuẩn bị bao gồm:
- Hợp đồng chuyển nhượng vốn góp hoặc mua lại doanh nghiệp.
- Biên bản quyết toán thuế của bên bán.
- Xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế từ cơ quan thuế.
- Báo cáo tài chính kiểm toán độc lập.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ các quy định trên giúp bên mua tránh rủi ro tài chính lớn, đảm bảo giao dịch suôn sẻ và tuân thủ pháp luật. Đồng thời, giảm thiểu tranh chấp sau này, bảo vệ lợi ích kinh doanh lâu dài. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận