Nếu cá nhân đã ngừng kinh doanh nhưng chưa làm thủ tục chấm dứt mã số thuế, cơ quan thuế vẫn tính nghĩa vụ thuế khoán, vậy có bị tính nợ thuế không ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Tình trạng pháp lý khi ngừng kinh doanh nhưng chưa chấm dứt mã số thuế

Khi cá nhân đã ngừng kinh doanh nhưng chưa thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế (MST), cơ quan thuế vẫn coi cá nhân đó là người nộp thuế đang hoạt động. Theo Điều 30 Luật Quản lý thuế 2019, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm thông báo chấm dứt MST trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày ngừng kinh doanh. Nếu không thực hiện, MST vẫn hiệu lực, dẫn đến cơ quan thuế tiếp tục quản lý và áp dụng các nghĩa vụ thuế tương ứng, bao gồm việc ấn định thuế khoán dựa trên doanh thu ước tính hoặc dữ liệu trước đó.

Nghĩa vụ thuế khoán trong trường hợp này

Cơ quan thuế có quyền ấn định thuế khoán đối với cá nhân kinh doanh theo quy định tại Điều 50 Luật Quản lý thuế 2019 và Thông tư 80/2021/TT-BTC. Thuế khoán được tính dựa trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định, thường áp dụng cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không kê khai đầy đủ. Dù cá nhân đã ngừng hoạt động thực tế, nếu chưa chấm dứt MST, cơ quan thuế vẫn gửi thông báo nộp thuế khoán hàng quý hoặc hàng năm, và cá nhân phải tuân thủ để tránh vi phạm.

Hậu quả nếu không nộp thuế khoán

Có, cá nhân sẽ bị tính nợ thuế nếu không nộp đúng hạn các khoản thuế khoán mà cơ quan thuế ấn định. Theo Điều 109 Luật Quản lý thuế 2019, nợ thuế phát sinh khi người nộp thuế không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế trong thời hạn quy định. Ngoài ra, cá nhân còn bị tính tiền chậm nộp với mức 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp (theo Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019), và có thể bị áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế như phong tỏa tài khoản, khấu trừ tiền gửi ngân hàng theo Thông tư 105/2020/TT-BTC. Mức phạt hành chính vi phạm hành chính về quản lý thuế có thể từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng tùy theo số tiền nợ (theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP).

Quy trình chấm dứt hiệu lực mã số thuế để tránh nợ thuế

Để tránh tình trạng bị tính thuế khoán và nợ thuế, cá nhân cần thực hiện thủ tục chấm dứt MST kịp thời. Quy trình được quy định tại Điều 14 Thông tư 105/2020/TT-BTC, thực hiện qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý.

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ

Cá nhân cần chuẩn bị các tài liệu sau:

• Tờ khai chấm dứt hiệu lực MST theo Mẫu 24/ĐK-TCT (Phụ lục II Thông tư 105/2020/TT-BTC).
• Giấy xác nhận ngừng kinh doanh từ UBND cấp xã/phường (nếu có).
• Các tài liệu chứng minh ngừng hoạt động như hợp đồng chấm dứt, biên bản thanh lý (nếu áp dụng).

Hồ sơ có thể nộp trực tuyến qua tài khoản đăng ký thuế điện tử hoặc trực tiếp.

Bước 2: Nộp hồ sơ

Nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp hoặc qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày ngừng kinh doanh. Cơ quan thuế sẽ kiểm tra và xác nhận chấm dứt MST trong vòng 3 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ.

Bước 3: Hoàn tất nghĩa vụ thuế còn lại

Trước khi chấm dứt, cá nhân phải nộp đầy đủ các khoản thuế còn nợ, quyết toán thuế năm cuối cùng theo Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019. Sau khi chấm dứt, MST sẽ được thu hồi, và cơ quan thuế ngừng áp dụng thuế khoán.

Việc tuân thủ thủ tục chấm dứt MST giúp cá nhân tránh các khoản nợ thuế phát sinh không đáng có, giảm rủi ro phạt hành chính và cưỡng chế, đồng thời đảm bảo tuân thủ pháp luật quản lý thuế. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty Luật ACC.