Một cá nhân là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam 5 tháng trong năm, sau đó về nước nhưng vẫn nhận thêm tiền thưởng do công ty Việt Nam chi trả, vậy khoản thưởng này tính thuế thu nhập cá nhân theo diện cư trú hay không cư trú?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Xác định tình trạng cư trú thuế của cá nhân nước ngoài

Theo quy định tại Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân, tình trạng cư trú của người nước ngoài được xác định dựa trên thời gian có mặt thực tế.

• Điều kiện cư trú: Cá nhân phải có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên đến Việt Nam.
• Trường hợp cụ thể: Do cá nhân chỉ làm việc tại Việt Nam trong 5 tháng (khoảng 150 ngày) và sau đó về nước, không đáp ứng điều kiện về thời gian lưu trú, nên cá nhân này được xác định là cá nhân không cư trú tại Việt Nam cho năm tính thuế 2026.
• Hệ quả pháp lý: Việc xác định là cá nhân không cư trú sẽ dẫn đến phương pháp tính thuế khoán trên doanh thu phát sinh tại Việt Nam, thay vì tính trên thu nhập toàn cầu và được áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh như đối với cá nhân cư trú.

Phân loại và tính thuế đối với khoản tiền thưởng

Khoản tiền thưởng do công ty Việt Nam chi trả, dù được thanh toán sau khi cá nhân đã về nước, vẫn được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công có nguồn gốc phát sinh tại Việt Nam theo Điều 3 Thông tư 92/2015/TT-BTC.

• Thuế suất áp dụng: Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập từ tiền lương, tiền công chịu thuế suất cố định là 20% trên thu nhập chịu thuế. Doanh nghiệp tại Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ số thuế này trước khi thực hiện chi trả tiền thưởng ra nước ngoài cho cá nhân.
• Giảm trừ gia cảnh: Khác với cá nhân cư trú, cá nhân không cư trú không được áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh (cho bản thân và người phụ thuộc), giảm trừ đóng bảo hiểm hay đóng góp từ thiện.
• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Công ty chi trả phải thực hiện kê khai mẫu số 05/KK-TNCN và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định để tránh các rủi ro về chậm nộp hồ sơ khai thuế.

Áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Để tránh việc một khoản thu nhập bị đánh thuế trùng tại cả Việt Nam và quốc gia cư trú của cá nhân, Anh/Chị cần xem xét các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Việt Nam đã ký kết (theo danh sách tại Thông tư 205/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi).

• Thủ tục áp dụng: Cá nhân cần gửi cho đơn vị chi trả thu nhập hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định. Hồ sơ bắt buộc phải bao gồm Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp cho năm tính thuế đó đã được hợp pháp hóa lãnh sự theo hướng dẫn tại Thông tư 205/2013/TT-BTC.
• Xác nhận cư trú: Mẫu giấy xác nhận tình trạng cư trú thuế từ cơ quan thuế nước ngoài phải đảm bảo tính pháp lý theo mẫu quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC (Phụ lục II) để làm căn cứ đối chiếu.
• Quyền lợi: Nếu đủ điều kiện theo Hiệp định (thường là điều khoản về dịch vụ cá nhân phụ thuộc), cá nhân có thể được miễn thuế tại Việt Nam nếu thời gian có mặt dưới 183 ngày và tiền lương không do một cơ sở thường trú của thực thể nước ngoài tại Việt Nam chi trả.

Việc tuân thủ đúng quy định thuế thu nhập cá nhân giúp cá nhân tránh các rủi ro pháp lý, phạt chậm nộp thuế từ 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp theo Luật Quản lý thuế 2019, và đảm bảo quyền lợi được khấu trừ theo hiệp định quốc tế nếu đủ điều kiện. Đồng thời, doanh nghiệp chi trả cũng tránh trách nhiệm khấu trừ sai sót. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty Luật ACC.