Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Thời điểm lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa
Theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
Điều này được nêu cụ thể tại khoản 1 Điều 9 của Thông tư, không phân biệt việc đã thu tiền hay chưa thu tiền. Nếu hàng hóa chưa được giao và chưa chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho người mua thì việc lập hóa đơn bán hàng là chưa đúng thời điểm. Trường hợp quyền sở hữu đã chuyển giao theo hợp đồng (dù hàng chưa về kho người mua), việc lập hóa đơn vẫn được coi là phù hợp. Hóa đơn chỉ được lập hợp lệ khi người bán hoàn tất việc giao hàng, đảm bảo tính chính xác về thời điểm chuyển giao quyền sở hữu.
Đối với bán hàng hóa, dù có đặt cọc hoặc tạm ứng trước, người bán không lập hóa đơn tại thời điểm nhận tiền. Hóa đơn chỉ được lập khi hàng hóa được giao và quyền sở hữu được chuyển giao. Khoản tiền nhận trước được theo dõi bằng chứng từ thu tiền hoặc phiếu thu theo quy định kế toán. Hóa đơn này phải ghi rõ nội dung "tạm ứng" hoặc "đặt cọc", và khi giao hàng chính thức, người bán sẽ lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn hoàn chỉnh để khấu trừ khoản tạm ứng trước đó. Việc này giúp tránh nhầm lẫn và đảm bảo tuân thủ nguyên tắc ghi nhận doanh thu thực tế.
Việc thanh toán sau khi lập hóa đơn
Việc chưa thanh toán tại thời điểm lập hóa đơn là hoàn toàn hợp pháp và phổ biến trong giao dịch thương mại. Thông tư 78/2021/TT-BTC không yêu cầu thanh toán phải đồng thời với việc lập hóa đơn; thanh toán có thể diễn ra sau đó, dựa trên điều khoản hợp đồng giữa các bên.
Cụ thể, khoản 1 Điều 9 nhấn mạnh rằng thời điểm lập hóa đơn không phụ thuộc vào việc thu tiền, miễn là giao dịch bán hàng đã được thực hiện (chuyển giao hàng hóa). Người mua có quyền kiểm tra hóa đơn điện tử sau khi nhận hàng để đối chiếu với thực tế, và nếu phát hiện sai sót, có thể yêu cầu người bán điều chỉnh theo Điều 19 của Thông tư.
Nếu hóa đơn được cung cấp trước khi hàng về kho mà không phải là hóa đơn tạm ứng, người mua nên kiểm tra tính hợp lệ qua hệ thống của Tổng cục Thuế (tra cứu mã số hóa đơn điện tử). Việc chấp nhận hóa đơn không đúng thời điểm có thể dẫn đến rủi ro về khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) hoặc chứng từ kế toán không hợp lệ, theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi, bổ sung năm 2023).
Rủi ro và khuyến nghị xử lý
- Nếu nhận hóa đơn trước khi hàng về kho và chưa thanh toán, Anh/Chị nên liên hệ ngay với người bán để xác nhận lý do (ví dụ: hóa đơn tạm ứng hay hóa đơn dự kiến). Nếu là hóa đơn bán hàng chính thức, yêu cầu người bán hủy và lập lại sau khi giao hàng để tránh vi phạm.
- Trong trường hợp người bán đã lập hóa đơn sai thời điểm, có thể bị xử phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 41/2022/NĐ-CP), với mức phạt từ 3.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, tùy theo mức độ vi phạm.
- Để an toàn, Anh/Chị nên lưu giữ hợp đồng mua bán làm cơ sở pháp lý. Trường hợp nhận hóa đơn trước khi hàng về kho, doanh nghiệp chưa kê khai khấu trừ thuế GTGT và chưa ghi nhận chi phí, mà theo dõi trên tài khoản hàng mua đang đi đường. Việc hạch toán và kê khai thuế chỉ thực hiện khi hàng hóa được giao nhận thực tế.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ đúng thời điểm lập hóa đơn giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, đảm bảo chứng từ kế toán hợp lệ và tối ưu hóa khấu trừ thuế GTGT. Đồng thời, điều này góp phần minh bạch hóa giao dịch thương mại, giảm thiểu tranh chấp sau này. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận