Em muốn hỏi về chính sách giảm thuế TNCN cho nhân lực công nghệ cao làm việc tại các khu kinh tế, em nghe nói được giảm 50% số thuế phải nộp nhưng khi em nộp hồ sơ quyết toán thì chi cục thuế bảo em phải có chứng chỉ chuyên gia hoặc bằng cấp chuyên ngành phù hợp mới được hưởng, quy định về “nhân lực công nghệ cao” này cụ thể là gồm những tiêu chuẩn nào thưa luật sư?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Chính sách giảm thuế thu nhập cá nhân cho nhân lực công nghệ cao

Nhà nước áp dụng cơ chế đặc thù ưu đãi giảm trừ trực tiếp nghĩa vụ thuế đối với người lao động có trình độ chuyên môn cao hoạt động tại các địa bàn kinh tế trọng điểm.

• Cơ sở pháp lý điều chỉnh: Quy định tại Điều 4 và Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 26/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13), hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 111/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC).
• Mức ưu đãi thiết lập năm 2026: Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công là chuyên gia, nhân lực công nghệ cao trực tiếp làm việc cho các doanh nghiệp thuộc dự án công nghệ cao nằm trong Khu công nghệ cao, Khu kinh tế được áp dụng chính sách giảm 50% số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với phần thu nhập phát sinh từ hoạt động này. Chính sách này được thực hiện đồng bộ nhằm tạo đòn bẩy thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao trong và ngoài nước về làm việc tại Việt Nam.

Tiêu chuẩn để được công nhận là "nhân lực công nghệ cao"

Xem thêm: Cho tôi hỏi trường hợp công ty bị cưỡng chế tài khoản do nợ thuế nhưng vẫn có tiền khách hàng chuyển vào sau thời điểm cưỡng chế, số tiền đó có bị tự động trích thuế hay doanh nghiệp vẫn được sử dụng?

Quyền hưởng ưu đãi giảm 50% thuế TNCN chỉ được cơ quan thuế phê duyệt khi người lao động đáp ứng trọn vẹn các nhóm tiêu chí định lượng về trình độ và vị trí công việc chuyên môn.

• Trình độ học vấn và chứng chỉ chuyên ngành: Người lao động bắt buộc phải sở hữu bằng tốt nghiệp đại học trở lên hoặc có trình độ tương đương thuộc các khối ngành khoa học, công nghệ, kỹ thuật chuyên sâu. Đối với các chuyên gia nước ngoài hoặc nhân sự chưa có bằng đại học chuyên ngành, phải cung cấp được các chứng chỉ chuyên gia quốc tế có giá trị pháp lý, được các tổ chức công nghệ uy tín trên thế giới công nhận trực tiếp phù hợp với vị trí công việc ứng dụng công nghệ cao đang đảm nhiệm.
• Vị trí và tính chất lĩnh vực công việc thực tế: Nhân sự phải trực tiếp thực hiện các hoạt động nghiên cứu, phát triển công nghệ (R&D), ứng dụng chuyển giao công nghệ, vận hành hệ thống dây chuyền sản xuất sản phẩm công nghệ cao thuộc Danh mục sản phẩm công nghệ cao được khuyến khích phát triển. Chính sách giảm thuế tuyệt đối không áp dụng cho các nhân sự làm việc tại bộ phận gián tiếp như kế toán, nhân sự, hành chính lễ tân hoặc logictics phụ trợ trong cùng doanh nghiệp.
• Điều kiện bổ trợ về thu nhập và cư trú: Cá nhân phải bảo đảm tư cách cá nhân cư trú tại Việt Nam (có mặt từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch). Đồng thời, mức thu nhập từ tiền lương, tiền công thực tế nhận về phải đạt từ 2 lần trở lên mức lương cơ sở quốc gia hiện hành. Căn cứ theo Nghị định 24/2023/NĐ-CP và cập nhật mới nhất tại Nghị định 73/2024/NĐ-CP, mức lương cơ sở áp dụng cho năm 2026 là 2.340.000 đồng/tháng(thay thế cho mức 1.800.000 đồng cũ).

Quy trình 3 bước nộp hồ sơ và quyết toán thuế để hưởng ưu đãi năm 2026

Trình tự xác lập quyền ưu đãi thuế TNCN được thực hiện khép kín từ khâu thẩm định hành chính chuyên ngành đến khâu quyết toán số liệu tài chính tại cơ quan thuế.

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ và nộp xin giấy xác nhận nhân lực công nghệ cao ban đầu Doanh nghiệp sử dụng lao động hoặc cá nhân người lao động tiến hành tập hợp bằng cấp chuyên môn, hợp đồng lao động và bảng mô tả chi tiết công việc để nộp lên Ban Quản lý khu kinh tế/khu công nghệ cao địa phương. Thời hạn hoàn thành thủ tục này bắt buộc phải thực hiện trước thời điểm quyết toán thuế hàng năm, theo hướng dẫn của Ban Quản lý khu kinh tếnhằm bảo đảm tính kịp thời của chứng từ. Ban Quản lý sẽ tiến hành thẩm định tính tương thích của vị trí công việc với danh mục công nghệ cao quốc gia và ban hành Giấy xác nhận nhân lực công nghệ cao chính thức trong thời hạn 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ.

Bước 2: Khai trình số liệu và lập tờ khai quyết toán thuế TNCN giảm 50% Người nộp thuế sử dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK) để lập Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo Mẫu số 02/QTT-TNCN (nếu cá nhân trực tiếp quyết toán) hoặc Mẫu số 05/QTT-TNCN (nếu ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thay). Kế toán tiến hành xác định tổng số thuế phát sinh từ tiền lương trong năm 2026, sau đó tính giảm trừ trực tiếp 50% số thuế phải nộp vào chỉ tiêu chi tiết ưu đãi trên tờ khai, đính kèm tệp dữ liệu Giấy xác nhận đã xin ở Bước 1. Bộ hồ sơ điện tử này được truyền trực tiếp đến Chi cục Thuế quản lý qua hệ thống Thống tin điện tử Thẻ thuế trong thời hạn muộn nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Xem thêm: Một cá nhân làm cộng tác viên bán hàng online, nhận hoa hồng không cố định từng tháng, không ký hợp đồng lao động, khi quyết toán thuế thì áp dụng mức thuế nào?

Bước 3: Giải trình hậu kiểm số liệu và xử lý các tình huống bị từ chối hồ sơ Sau khi tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế quản lý trực tiếp sẽ tiến hành đối chiếu chéo số liệu thu nhập trên tờ khai với chứng từ trích nộp bảo hiểm xã hội và dữ liệu dòng tiền lương của doanh nghiệp. Trường hợp Chi cục Thuế ra văn bản từ chối áp dụng ưu đãi do nghi vấn tính hợp pháp của bằng cấp hoặc chứng chỉ chuyên gia, cá nhân có quyền làm văn bản giải trình bổ sung hoặc nộp đơn khiếu nại hành chính trong thời hạn luật định. Nếu doanh nghiệp tự ý khai giảm thuế khi chưa được cấp giấy xác nhận, cơ quan thuế sẽ loại bỏ phần ưu đãi, ban hành quyết định truy thu thuế và xử phạt hành chính nghiêm khắc dựa trên số ngày chậm nộp thực tế.

Việc tuân thủ đúng tiêu chuẩn và hồ sơ giúp cá nhân tiết kiệm đáng kể chi phí thuế, đồng thời tránh rủi ro pháp lý như truy thu và phạt. Chính sách này hỗ trợ phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao, góp phần vào tăng trưởng kinh tế bền vững. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.