Dạ cho em hỏi, nếu công ty nhập khẩu hàng về rồi bán thẳng cho khách hàng không qua kho thì kê khai thuế như thế nào ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thời điểm tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu bán thẳng

Theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, thời điểm xác định thuế GTGT đầu ra là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, ngay cả khi hàng không qua kho lưu trữ. Đối với hàng nhập khẩu bán thẳng, doanh nghiệp phải tính thuế GTGT tại thời điểm xuất hàng trực tiếp từ cảng nhập khẩu hoặc địa điểm nhận hàng đến khách hàng. Thuế GTGT đầu vào phát sinh tại khâu nhập khẩu (nộp cho hải quan) được khấu trừ khi kê khai. Việc không qua kho không ảnh hưởng đến thời điểm tính thuế, nhưng doanh nghiệp cần lưu giữ chứng từ vận chuyển để chứng minh giao dịch.

Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT theo Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Thuế GTGT đầu ra = Giá bán chưa thuế x Thuế suất (thường 10% đối với hàng hóa thông thường, trừ trường hợp miễn thuế). Thuế phải nộp = Thuế đầu ra – Thuế đầu vào (bao gồm thuế nộp tại hải quan). Kê khai theo kỳ tháng (hoặc quý nếu doanh thu năm trước dưới 50 tỷ đồng) tại cơ quan thuế địa phương, với mẫu tờ khai 01/GTGT. Nếu bán thẳng, doanh nghiệp vẫn phải ghi nhận doanh thu và thuế đầu ra đầy đủ, tránh tình trạng kê khai thiếu dẫn đến truy thu và phạt hành chính từ 20% đến 100% số thuế trốn theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Bước 1: Xác định và nộp thuế GTGT đầu vào tại khâu nhập khẩu

Ngay khi thông quan hàng hóa, doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho hải quan dựa trên giá tính thuế nhập khẩu (CIF + Thuế nhập khẩu) x 10% (hoặc thuế suất phù hợp). Lấy biên lai nộp thuế làm chứng từ khấu trừ sau này. Bước này đảm bảo hàng hóa được ghi nhận hợp pháp trước khi bán.

Bước 2: Lập hóa đơn GTGT khi bán hàng

Theo Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ, doanh nghiệp phải lập và giao hóa đơn GTGT điện tử cho khách hàng ngay tại thời điểm giao hàng (không qua kho). Hóa đơn phải ghi rõ thông tin hàng hóa, giá trị, thuế suất và số thuế GTGT. Nếu bán cho nhiều khách, lập hóa đơn riêng từng giao dịch để tránh sai sót kê khai.

Bước 3: Kê khai thuế GTGT hàng tháng/quý

Thu thập chứng từ (hóa đơn đầu ra, biên lai đầu vào, vận đơn) và lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu quy định. Nộp tờ khai và số thuế (nếu có) trước ngày 20 của tháng tiếp theo (hoặc ngày 30 của quý tiếp theo) qua hệ thống iHTKK hoặc eTax. Khấu trừ thuế đầu vào từ khâu nhập khẩu để giảm số thuế phải nộp.

Bước 4: Lưu trữ và báo cáo bổ sung nếu cần

Lưu trữ toàn bộ chứng từ ít nhất 10 năm theo Luật Quản lý thuế 2019. Nếu phát hiện sai sót, điều chỉnh kê khai bổ sung trong vòng 10 năm, kèm phạt chậm nộp 0,03%/ngày trên số thuế chậm.

Các lưu ý về chứng từ và rủi ro

• Doanh nghiệp cần chứng từ vận chuyển trực tiếp từ nhà cung cấp nước ngoài đến khách hàng Việt Nam để chứng minh không qua kho, tránh bị cơ quan thuế coi là giao dịch ảo.
• Nếu không xuất hóa đơn đúng quy định, phạt từ 4.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
• Trường hợp hàng hóa thuộc diện miễn thuế (như xuất khẩu), áp dụng quy định riêng tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng, nhưng bán nội địa vẫn chịu thuế đầy đủ.

Việc tuân thủ đúng quy định kê khai giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý, tối ưu hóa khấu trừ thuế và duy trì uy tín kinh doanh. Đồng thời, đảm bảo dòng tiền ổn định nhờ giảm thiểu phạt và truy thu. Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.