Dạ cho em hỏi, nếu cá nhân có nhiều nguồn thu nhập như lương, cho thuê nhà và đầu tư cổ phiếu, thì khi quyết toán thuế TNCN cuối năm có cần cộng chung lại hết không hay tách từng loại ra ạ?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Nguyên tắc tính thuế thu nhập cá nhân đối với nhiều nguồn thu nhập

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung), cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế từ hai nguồn trở lên trong năm phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) một lần vào cuối năm, tổng hợp toàn bộ thu nhập chịu thuế từ các nguồn để tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần (từ 5% đến 35%). Không được tách riêng từng loại thu nhập để tính thuế độc lập, trừ trường hợp thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán (cổ phiếu) có thể áp dụng thuế suất cố định 0,1% trên giá chuyển nhượng nếu không tổng hợp vào thu nhập khác. Nguyên tắc này nhằm đảm bảo tính công bằng và tránh thất thu thuế, với thu nhập chịu thuế được xác định sau khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh và các khoản miễn thuế theo quy định.

Các loại thu nhập cụ thể từ lương, cho thuê nhà và đầu tư cổ phiếu

• Thu nhập từ tiền lương, tiền công: Bao gồm lương, thưởng, phụ cấp chịu thuế từ hợp đồng lao động hoặc dịch vụ, được khấu trừ thuế tại nguồn bởi tổ chức chi trả. Khi quyết toán, khoản này phải cộng vào tổng thu nhập chịu thuế để tính lũy tiến.
• Thu nhập từ cho thuê tài sản: Thu nhập từ cho thuê nhà ở hoặc tài sản khác, sau khi trừ 10% chi phí hoặc chi phí thực tế (nếu chứng minh được), phải tổng hợp vào thu nhập chịu thuế toàn bộ. Nếu thu nhập từ cho thuê dưới 100 triệu đồng/năm, có thể được miễn thuế nhưng vẫn cần khai báo nếu có các nguồn thu khác.
• Thu nhập từ đầu tư cổ phiếu: Bao gồm lợi nhuận từ chuyển nhượng cổ phiếu hoặc chứng khoán, áp dụng thuế suất 20% trên lợi nhuận (giá bán trừ giá mua và chi phí liên quan), hoặc 0,1% trên giá chuyển nhượng nếu là giao dịch chứng khoán niêm yết. Khoản này cũng phải tổng hợp vào quyết toán chung, trừ trường hợp áp dụng thuế suất cố định và không yêu cầu quyết toán riêng.

Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định rõ các loại thu nhập trên đều thuộc đối tượng chịu thuế TNCN, và cá nhân phải khai báo đầy đủ trong tờ khai quyết toán để cơ quan thuế tính toán chính xác.

Quy trình quyết toán thuế TNCN cuối năm

Vì cá nhân có nhiều nguồn thu nhập cần tổng hợp để quyết toán, quy trình được thực hiện theo các bước sau tại cơ quan thuế địa phương hoặc trực tuyến qua hệ thống eTax:

Bước 1: Thu thập và tổng hợp chứng từ thu nhập

Cá nhân cần thu thập đầy đủ chứng từ khấu trừ thuế từ các nguồn (phiếu khấu trừ thuế từ công ty trả lương, hợp đồng cho thuê nhà, sao kê giao dịch chứng khoán từ công ty chứng khoán). Tổng hợp tất cả thu nhập chịu thuế trong năm, trừ các khoản giảm trừ (như 11 triệu đồng/tháng cho bản thân và 4,4 triệu đồng/tháng cho người phụ thuộc). Thời hạn chuẩn bị trước ngày 31/3 năm sau.

Bước 2: Kê khai tờ khai quyết toán

Sử dụng mẫu 02/QTT-TNCN (theo Thông tư 111/2013/TT-BTC) để kê khai tổng thu nhập chịu thuế từ các nguồn, tính toán số thuế phải nộp hoặc hoàn theo biểu thuế lũy tiến. Nộp trực tuyến qua cổng eTax hoặc tại cơ quan Thuế nơi cư trú. Nếu tổng thu nhập dưới 500 triệu đồng/năm và chỉ từ hai nơi, có thể ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay.

Bước 3: Nộp hồ sơ và nộp thuế (nếu còn nợ)

Nộp hồ sơ trước ngày 30/4 năm sau (hoặc 90 ngày sau khi hết hợp đồng nếu kết thúc năm tài chính). Nếu có số thuế nộp thừa, yêu cầu hoàn thuế; nếu thiếu, nộp bổ sung kèm tiền chậm nộp (0,03%/ngày). Hồ sơ bao gồm:

• Tờ khai quyết toán thuế TNCN (mẫu 02/QTT-TNCN).
• Bản sao chứng từ khấu trừ thuế từ các nguồn thu.
• Giấy tờ chứng minh giảm trừ gia cảnh (nếu áp dụng).

Việc tuân thủ quyết toán giúp tránh phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, đồng thời đảm bảo quyền lợi hoàn thuế nếu có.

Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.