Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Tổng quan về quy trình nộp lại tờ khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khi phát hiện sai sót
Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và Thông tư 80/2021/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 40/2025/TT-BTC), khi tổ chức phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế TNCN đã nộp, họ có quyền thực hiện khai bổ sung hoặc điều chỉnh trước khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra, thanh tra. Cụ thể, đối với tờ khai thuế TNCN theo tháng (mẫu 05/KK-TNCN) cho thu nhập từ tiền lương, tiền công, nếu có sai sót như kê khai thiếu thu nhập chịu thuế, số thuế khấu trừ hoặc thông tin người lao động.
Tổ chức phải nộp hồ sơ khai bổ sung bao gồm: Tờ khai bổ sung (mẫu 01/KHBS), Bản giải trình khai bổ sung (mẫu 01-1/KHBS) và hồ sơ khai thuế đã được bổ sung (bao gồm tờ khai 05/KK-TNCN điều chỉnh). Thời hạn nộp là trước ngày cuối cùng của kỳ kê khai tiếp theo, nhưng để tránh phạt, nên thực hiện ngay khi phát hiện.
Trường hợp khai bổ sung làm tăng nghĩa vụ thuế, tổ chức phải nộp đủ số thuế thiếu kèm tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày (theo Điều 59 Luật Quản lý thuế). Nếu khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế, chỉ cần nộp bản giải trình mà không cần tờ khai bổ sung. Trong trường hợp của Anh/Chị, tờ khai tháng 6/2025 bị sai, việc nộp lại là cần thiết để đảm bảo tính chính xác và tránh rủi ro bị phạt hành chính từ 2 triệu đến 8 triệu đồng (theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP).
2. Các trường hợp phát sinh nghĩa vụ nộp thuế TNCN của một lao động trong tờ khai bổ sung
Khi nộp lại tờ khai tháng 6/2025, nếu có lao động phát sinh nghĩa vụ nộp thuế TNCN (tức thu nhập chịu thuế sau khi trừ giảm trừ gia cảnh vượt ngưỡng phải khấu trừ), tổ chức trả thu nhập phải kê khai đầy đủ thông tin này vào tờ khai 05/KK-TNCN điều chỉnh. Theo Điều 25 Luật Thuế TNCN 2007 (sửa đổi), tổ chức có trách nhiệm khấu trừ và kê khai thuế thay cho cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Nếu lao động này thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần (hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên), thu nhập phải được tổng hợp để tính thuế tạm thời theo mức lũy tiến (5% đến 35%). Trường hợp lao động chỉ phát sinh trong tháng 6 và phải nộp thuế (ví dụ: thu nhập trên 11 triệu đồng/tháng sau giảm trừ bản thân), tổ chức phải ghi nhận khoản khấu trừ thực tế tại chỉ tiêu trên tờ khai 05/KK-TNCN. Nếu số thuế tăng so với tờ khai cũ, phải nộp bổ sung ngay và kê khai số tiền này vào phần chênh lệch.
Lưu ý, nếu lao động ủy quyền quyết toán cho tổ chức, thông tin này sẽ được sử dụng cho quyết toán năm, nhưng đối với tờ khai tháng, chỉ cần kê khai khấu trừ tạm thời. Việc phát sinh một lao động phải nộp thuế không làm thay đổi bản chất tờ khai tháng, nhưng phải đảm bảo dữ liệu chính xác để tránh cơ quan thuế yêu cầu bổ sung thêm.
3. Yêu cầu kê khai Phụ lục 05-01/BK-TNCN trong trường hợp này
Phụ lục 05-01/BK-TNCN (hay còn gọi là 05-1/BK-QTT-TNCN theo một số tài liệu) là bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần, chủ yếu áp dụng cho quyết toán thuế TNCN năm (mẫu 05/QTT-TNCN) theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC. Đối với tờ khai thuế TNCN theo tháng (05/KK-TNCN), phụ lục bắt buộc kèm theo chỉ là 05-1/PBT-KK-TNCN nếu có phân bổ thuế cho các địa phương khác (ví dụ: lao động làm việc tại chi nhánh tỉnh khác trụ sở chính).
Trong trường hợp của Anh/Chị, với một lao động phải nộp thuế tại cùng địa phương, không có yếu tố phân bổ địa phương, thì không cần khai Phụ lục 05-01/BK-TNCN. Thay vào đó, chỉ cần kê khai tổng hợp số liệu trên tờ khai chính 05/KK-TNCN, bao gồm thu nhập chịu thuế, số thuế khấu trừ và số thuế phải nộp của lao động đó. Nếu lao động thuộc diện ủy quyền quyết toán, thông tin chi tiết sẽ được lưu trữ nội bộ để sử dụng cho quyết toán năm, nhưng không yêu cầu đính kèm phụ lục cho tờ khai tháng.
Việc nhầm lẫn giữa phụ lục quyết toán và khai tháng là phổ biến, nhưng theo hướng dẫn tại Công văn 13762/CTHN-HKDCN năm 2023 của Tổng cục Thuế, phụ lục chi tiết cá nhân chỉ bắt buộc trong quyết toán, không áp dụng cho khai tạm thời hàng tháng. Do đó, Anh/Chị chỉ cần tập trung vào việc điều chỉnh tờ khai chính và giải trình sai sót, đảm bảo số liệu khớp với bảng lương và chứng từ khấu trừ.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận