Doanh nghiệp nộp thừa thuế môn bài từ các năm trước thì có được bù trừ vào thuế GTGT hoặc thuế TNDN trong kỳ quyết toán này không?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Khả năng bù trừ số tiền nộp thừa thuế môn bài

Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 (Điều 60) và Thông tư 80/2021/TT-BTC (Điều 19), doanh nghiệp có quyền yêu cầu bù trừ số tiền nộp thừa thuế môn bài từ các năm trước vào các khoản thuế khác như thuế giá trị gia tăng (GTGT) hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong kỳ quyết toán hiện tại. Điều này được phép vì các khoản thuế trên đều thuộc ngân sách nhà nước cùng cấp (ngân sách trung ương), đảm bảo tính linh hoạt trong quản lý thu thuế. Tuy nhiên, việc bù trừ chỉ áp dụng khi số tiền nộp thừa đã được cơ quan thuế xác nhận và không thuộc trường hợp bị kê biên hoặc tạm giữ để bảo đảm thi hành quyết định hành chính.

Điều kiện thực hiện bù trừ

Xem thêm: Mình đang vướng mắc về thủ tục hoàn thuế GTGT cho máy móc nhập khẩu tạo tài sản cố định.

• Số tiền nộp thừa phải phát sinh từ việc nộp thuế môn bài đúng hạn nhưng vượt mức quy định (ví dụ: nộp nhầm mức cao hơn so với quy mô doanh nghiệp theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP).
• Doanh nghiệp phải đang có nghĩa vụ nộp thuế GTGT hoặc TNDN trong kỳ quyết toán, và số tiền bù trừ không vượt quá số nợ thuế phát sinh.
• Không áp dụng bù trừ nếu số tiền nộp thừa dưới 300.000 đồng (theo khoản 3 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC), trừ trường hợp doanh nghiệp yêu cầu hoàn thuế trực tiếp.
• Việc bù trừ phải được cơ quan thuế phê duyệt, không tự động thực hiện để tránh sai sót trong quản lý ngân sách.

Quy trình thực hiện bù trừ

Bước 1: Kê khai và xác định số tiền nộp thừa

Doanh nghiệp rà soát hồ sơ nộp thuế môn bài từ các năm trước qua hệ thống quản lý thuế điện tử (eTax) hoặc liên hệ Chi cục Thuế quản lý trực tiếp để xác nhận số tiền thừa. Thời hạn kê khai là trước ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế (thường là ngày 90 của năm sau). Việc này giúp cơ quan thuế kiểm tra và xác nhận chính xác, tránh tranh chấp sau này.

Bước 2: Nộp đề nghị bù trừ

Doanh nghiệp lập văn bản đề nghị bù trừ theo Mẫu 01/ĐN-BT ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC, gửi cơ quan thuế qua đường bưu điện, trực tiếp hoặc điện tử. Văn bản cần nêu rõ số tiền thừa, kỳ nộp thừa, và khoản thuế cần bù trừ (GTGT hoặc TNDN). Cơ quan thuế sẽ xử lý trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ.

Bước 3: Theo dõi và hoàn tất quyết toán

Xem thêm: Dạ cho em hỏi là em có đóng bảo hiểm nhân thọ cho bản thân và cả bảo hiểm hưu trợ tự nguyện nữa, nghe nói các khoản đóng bảo hiểm này sẽ được trừ ra khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân để giảm số tiền thuế phải nộp, vậy khi em tự làm tờ khai quyết toán thuế trên hệ thống thì em phải điền các con số này vào mục nào và có cần phải đính kèm hợp đồng bảo hiểm hay hóa đơn thu tiền phí bảo hiểm của cả năm lên trang thuế điện tử để cán bộ kiểm tra không ạ?

Sau khi cơ quan thuế chấp thuận, số tiền bù trừ sẽ được ghi nhận vào tờ khai quyết toán thuế GTGT hoặc TNDN của kỳ hiện tại. Doanh nghiệp kiểm tra thông báo quyết toán từ cơ quan thuế để đảm bảo không phát sinh nợ thuế. Nếu bị từ chối, doanh nghiệp có quyền khiếu nại theo Điều 114 Luật Quản lý thuế 2019 trong vòng 30 ngày.

Hồ sơ cần chuẩn bị

• Văn bản đề nghị bù trừ (Mẫu 01/ĐN-BT).
• Bản sao chứng từ nộp thuế môn bài thừa (biên lai, ủy nhiệm chi).
• Tờ khai quyết toán thuế GTGT hoặc TNDN kỳ hiện tại (Mẫu 01/GTGT hoặc 03/TNDN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).
• Giấy xác nhận số tiền nộp thừa từ cơ quan thuế (nếu có).

Việc tuân thủ quy trình bù trừ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền, tránh lãng phí và giảm gánh nặng tài chính không cần thiết. Đồng thời, đảm bảo tuân thủ pháp luật, tránh các chế tài xử phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.