Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Phân tích tình huống vi phạm theo quy định pháp luật hiện hành
Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 01/6/2025), hóa đơn điện tử phải được ký số hợp lệ để đảm bảo tính pháp lý và giá trị chứng từ. Trường hợp Anh/Chị mô tả, hai hóa đơn đã được lập nhưng ký bị lỗi (có thể do chứng thư số không khớp, lỗi kỹ thuật hoặc sai sót trong quá trình ký), dẫn đến hóa đơn không được cơ quan thuế công nhận là hợp lệ. Dù doanh nghiệp đã kê khai và nộp thuế bình thường dựa trên dữ liệu nội bộ, việc so sánh dữ liệu quyết toán với hệ thống thuế phát hiện lỗi ký, cơ quan thuế có cơ sở xem xét đây là hành vi "không lập hóa đơn" theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về xử lý sai sót hóa đơn.
Cụ thể, khoản 2 Điều 19 quy định: Nếu hóa đơn điện tử đã gửi cho người mua nhưng có sai sót (bao gồm lỗi ký số), người bán phải xử lý bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, đồng thời thông báo cho cơ quan thuế theo Mẫu 04/SS-HĐĐT. Việc không phát hiện và khắc phục kịp thời trước quyết toán có thể bị quy vào vi phạm hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP).
Cơ quan thuế áp dụng mức phạt 30 triệu đồng cho hai hóa đơn, có thể dựa trên khoản 5 Điều 24: Phạt tiền từ 10-20 triệu đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo từng lần bán (mức phạt cho tổ chức gấp đôi cá nhân), và nhân đôi cho hai trường hợp riêng lẻ, cộng với tình tiết tăng nặng nếu coi là quy mô lớn (từ 10 số hóa đơn trở lên, nhưng ở đây điều chỉnh linh hoạt). Tổng mức 30 triệu đồng phản ánh khung phạt trung bình 15 triệu/số x 2 = 30 triệu, phù hợp với quy định hiện hành năm 2025.
2. Các quy định pháp lý liên quan và cơ sở giảm nhẹ
Luật Quản lý thuế 2019 (Điều 90) và Nghị định 125/2020/NĐ-CP nhấn mạnh nguyên tắc xử phạt dựa trên hành vi, mức độ và hậu quả. Hành vi không lập hóa đơn bị cấm nghiêm ngặt để chống thất thu thuế, nhưng Nghị định cũng quy định tình tiết giảm nhẹ tại Điều 6: Nếu vi phạm lần đầu, tự nguyện khắc phục (như nộp bổ sung dữ liệu hợp lệ), hợp tác với cơ quan thuế, mức phạt có thể giảm 10-20% mỗi tình tiết. Trong trường hợp của Anh/Chị, việc kê khai nộp thuế đúng hạn là tình tiết giảm nhẹ rõ ràng, chứng minh không có ý định trốn tránh nghĩa vụ.
Ngoài ra, Nghị định 70/2025/NĐ-CP bổ sung quy định xử lý sai sót linh hoạt hơn, như không bắt buộc hủy hóa đơn mà chỉ cần thông báo và điều chỉnh nếu sai sót không ảnh hưởng đến thuế đầu ra/đầu vào. Anh/Chị có thể viện dẫn Công văn 3082/CT-PC năm 2025 của Tổng cục Thuế, hướng dẫn xử phạt "không lập hóa đơn theo từng lần bán" chỉ áp dụng khi có quy mô lớn hoặc tái phạm, không phải lỗi kỹ thuật đơn lẻ.
Nếu chứng minh được lỗi ký do nhà cung cấp dịch vụ hóa đơn (như phần mềm hoặc chứng thư số), trách nhiệm có thể được chia sẻ, giảm mức phạt xuống còn 10-15 triệu đồng tổng cộng.
Thời hiệu xử phạt là 2 năm kể từ ngày vi phạm (Điều 5 Nghị định 125), và quyết toán năm nay (2025) vẫn trong thời hạn, nhưng Anh/Chị có quyền khiếu nại trong 10 ngày kể từ khi nhận quyết định phạt.
3. Hướng dẫn xử lý và khắc phục ngay lập tức
Để giảm thiểu rủi ro, Anh/Chị cần hành động nhanh chóng theo các bước sau:
- Bước 1: Kiểm tra và thu thập chứng cứ. Xem lại dữ liệu hóa đơn trên hệ thống iHTKK hoặc phần mềm hóa đơn điện tử để xác định chính xác lỗi ký (ví dụ: mã chứng thư số không khớp MST theo Thông tư 78/2021/TT-BTC). Lưu giữ biên bản nội bộ về việc kê khai nộp thuế, sao kê ngân hàng chứng minh nộp đúng hạn, và thư trao đổi với nhà cung cấp dịch vụ (nếu lỗi từ bên thứ ba).
- Bước 2: Lập hóa đơn điều chỉnh. Theo Điều 19 Nghị định 123, lập ngay hai hóa đơn mới hợp lệ (thay thế), ký số đúng quy định, và gửi cho người mua. Đồng thời, nộp Thông báo sai sót theo Mẫu 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế trong 3 ngày làm việc. Điều chỉnh tờ khai thuế bổ sung nếu cần, nhưng vì đã nộp đúng, chỉ cần cập nhật dữ liệu hóa đơn.
- Bước 3: Nộp đơn khiếu nại. Gửi đơn khiếu nại quyết định phạt đến cơ quan thuế cấp trên (Cục Thuế tỉnh/thành phố) trong 10 ngày, kèm chứng cứ chứng minh lỗi không cố ý và đã khắc phục. Yêu cầu áp dụng tình tiết giảm nhẹ, có thể giảm phạt xuống 50% hoặc hủy nếu chứng minh hóa đơn chỉ lỗi hình thức không ảnh hưởng thuế.
- Bước 4: Theo dõi và nộp phạt tạm ứng nếu cần. Nếu khiếu nại chưa được giải quyết, nộp phạt để tránh lãi chậm nộp (0,03%/ngày theo Luật Quản lý thuế). Sau đó, khởi kiện hành chính tại Tòa án nhân dân nếu khiếu nại bị bác.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận