Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Quy định chung về chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 (có hiệu lực từ ngày 01/10/2025), trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Mục 2, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản chi đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định
Cụ thể: Bao gồm các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, kể cả chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế cho hoạt động nghiên cứu và phát triển; các khoản chi thực tế khác như chi cho nhiệm vụ giáo dục quốc phòng, an ninh, huấn luyện và hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ; chi hỗ trợ hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp; chi cho giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề cho người lao động; chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc; các khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa, phòng chống và khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, xây dựng nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho đối tượng chính sách; tài trợ theo quy định của Chính phủ và Thủ tướng Chính phủ cho địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số; chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh hoặc các trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường; chi cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng bị kiểm soát đặc biệt hoặc ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc; một số khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng chưa phát sinh doanh thu trong kỳ; các khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng gắn với hoạt động sản xuất, kinh doanh; chi phí liên quan đến giảm phát thải khí nhà kính, trung hòa các-bon, net zero và giảm ô nhiễm môi trường; các khoản đóng góp vào quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ, với điều kiện các khoản chi này có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
Điều kiện cụ thể đối với chi phí quà tặng đối tác
Chi phí quà tặng đối tác được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật.
Theo đó khoản chi này phải thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhằm mục đích duy trì, phát triển quan hệ hợp tác hoặc xúc tiến thương mại; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định về thuế và kế toán; các khoản thanh toán đối với hóa đơn có giá trị từ mức phải thanh toán không dùng tiền mặt phải được thực hiện bằng phương thức thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật; đồng thời doanh nghiệp cần có hồ sơ, tài liệu chứng minh rõ mục đích tặng quà như quy chế chi tiêu nội bộ, chương trình, kế hoạch kinh doanh, danh sách đối tác nhận quà hoặc chứng từ xuất kho, bàn giao quà tặng, và khoản chi này không thuộc các trường hợp chi bị cấm hoặc không được trừ theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Vấn đề sử dụng hóa đơn cá nhân cho quà tặng đối tác
Theo Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 30 tháng 11 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hóa đơn cá nhân (hay hóa đơn bán hàng thông thường do cá nhân kinh doanh phát hành) chỉ được sử dụng cho giao dịch bán lẻ không khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Do đó, nếu quà tặng đối tác sử dụng hóa đơn cá nhân, khoản chi này không được khấu trừ thuế GTGT theo Điều 15 Nghị định 209/2013/NĐ-CP, vì thiếu hóa đơn GTGT hợp lệ từ nhà cung cấp là doanh nghiệp.
Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, hóa đơn cá nhân có thể được chấp nhận làm chứng từ chứng minh chi phí nếu: (i) hóa đơn ghi rõ nội dung, giá trị, người bán và người mua; (ii) kèm theo chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo Khoản 3 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC); và (iii) doanh nghiệp có tài liệu bổ sung chứng minh tính hợp lý (như biên bản tặng quà, danh sách đối tác).
Tuy nhiên, cơ quan thuế thường kiểm tra chặt chẽ và có thể không công nhận nếu hóa đơn không đảm bảo tính pháp lý đầy đủ, dẫn đến rủi ro bị loại trừ chi phí và truy thu thuế (mức phạt hành chính từ 20% số thuế thiếu theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP).
Lưu ý về rủi ro và cách xử lý
Doanh nghiệp nên ưu tiên sử dụng hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp chính thức để đảm bảo tính hợp lệ cho cả thuế GTGT và thuế TNDN. Nếu đã sử dụng hóa đơn cá nhân, cần bổ sung hồ sơ chứng minh như sau:
- Biên bản trao tặng quà, ghi rõ đối tác nhận, mục đích kinh doanh và giá trị.
- Chứng từ thanh toán (chuyển khoản ngân hàng hoặc tiền mặt có xác nhận).
- Hợp đồng hoặc thỏa thuận với đối tác chứng minh mối quan hệ kinh doanh.
Nếu phát hiện sai sót, doanh nghiệp có thể điều chỉnh tờ khai thuế theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 để tránh phạt chậm nộp (0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp).
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ đúng quy định giúp doanh nghiệp tránh rủi ro truy thu thuế và phạt hành chính, đồng thời tối ưu hóa chi phí hợp lý trong quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận