Những sản phẩm từ trước ngày 01/06/2025 là thuế khoán. Và có rất nhiều sản phẩm. Sau này cần phải kê khai đầu vào không?

Sản phẩm trước 01/06/2025 thuế khoán, có cần kê khai đầu vào?

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Phương pháp thuế khoán và đối tượng áp dụng

Căn cứ khoản 8 Điều 3 Thông tư số 40/2021/TT-BTC, khái niệm “hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán” được hiểu là các hộ, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện chưa đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định, trừ các trường hợp thuộc diện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc nộp thuế theo từng lần phát sinh.

Bên cạnh đó, Điều 7 Thông tư 40/2021/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều 1 Thông tư 100/2021/TT-BTC) quy định phương pháp khoán được áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai và cũng không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh theo hướng dẫn tại Điều 5 và Điều 6 của Thông tư này.

Theo quy định, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán không phải thực hiện chế độ kế toán. Trường hợp có sử dụng hóa đơn lẻ do cơ quan thuế cấp thì hộ khoán có trách nhiệm lưu giữ và xuất trình hóa đơn, chứng từ, hợp đồng và các hồ sơ chứng minh tính hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ khi đề nghị cấp hoặc mua hóa đơn theo từng lần phát sinh. Riêng đối với hộ khoán hoạt động tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu hoặc chợ trong khu kinh tế cửa khẩu trên lãnh thổ Việt Nam, việc lưu trữ và xuất trình các hồ sơ, chứng từ liên quan là bắt buộc khi có yêu cầu từ cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Trường hợp hộ khoán đã được cơ quan thuế thông báo mức thuế khoán phải nộp ngay từ đầu năm thì thực hiện nghĩa vụ thuế theo thông báo đó. Nếu trong năm hộ khoán ngừng hoặc tạm ngừng hoạt động kinh doanh, cơ quan thuế sẽ điều chỉnh lại số thuế phải nộp theo quy định tại điểm b.4 và b.5 khoản 4 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Đối với hộ khoán mới bắt đầu hoạt động trong năm và không kinh doanh đủ 12 tháng, nếu doanh thu trong năm vượt trên 100 triệu đồng thì phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân; ngược lại, nếu doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống thì không thuộc diện phải nộp hai loại thuế này.

Hộ khoán thực hiện khai thuế theo năm theo quy định của Luật Quản lý thuế và nộp thuế theo thời hạn ghi trên Thông báo nộp tiền của cơ quan thuế. Trường hợp sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh, hộ khoán phải khai và nộp thuế riêng đối với doanh thu ghi trên từng hóa đơn đó.

Yêu cầu kê khai đầu vào trong thuế khoán

Theo quy định của pháp luật thuế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán không phải thực hiện chế độ kế toán, do đó không phải kê khai thuế đầu vào như đối với phương pháp kê khai. Số thuế phải nộp của hộ khoán được cơ quan thuế xác định trên cơ sở doanh thu khoán và tỷ lệ thuế ấn định theo từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, không căn cứ vào chi phí hay hóa đơn đầu vào.

Hộ khoán cũng không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, kể cả trong trường hợp có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Việc phát sinh hóa đơn đầu vào chỉ có ý nghĩa phục vụ cho mục đích chứng minh nguồn gốc, tính hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ khi cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra.

Tuy nhiên, trong một số trường hợp nhất định, như khi hộ khoán đề nghị cơ quan thuế cấp hoặc bán hóa đơn lẻ theo từng lần phát sinh, hoặc khi kinh doanh tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu, hộ khoán vẫn có trách nhiệm lưu trữ và xuất trình hóa đơn, chứng từ, hợp đồng liên quan đến hàng hóa, dịch vụ theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền, nhưng không phát sinh nghĩa vụ kê khai thuế đầu vào.

Lưu ý về thay đổi quy định sau ngày 01/06/2025

Từ ngày 01/06/2025, theo quy định mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, các HKD nộp thuế khoán có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác); ăn uống; nhà hàng; khách sạn; dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế, phải chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền (HĐĐT-MTT) có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Đây là bước đầu để tăng minh bạch doanh thu của HKD khoán, tạo tiền đề cho việc bỏ thuế khoán trong tương lai gần.

Việc tuân thủ đúng phương pháp thuế khoán giúp doanh nghiệp tránh phạt hành chính, đồng thời tối ưu hóa chi phí quản lý. Đồng thời, điều này đảm bảo tính minh bạch và giảm rủi ro kiểm tra sau. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.

Lưu ý: Nội dung trên được tổng hợp và biên soạn nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho người đọc. Do quy định pháp luật, chính sách và dữ liệu có thể thay đổi theo thời gian, ACC không cam kết thông tin luôn chính xác hoặc cập nhật đầy đủ tại mọi thời điểm. Trường hợp cần áp dụng vào thực tế hoặc giải quyết vấn đề cụ thể, Quý khách vui lòng tham khảo ý kiến từ chuyên gia hoặc đơn vị tư vấn chuyên môn. Trường hợp phát hiện nội dung có sai sót, vui lòng phản hồi để ACC rà soát và cập nhật kịp thời.