Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, chúng tôi xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Sự khác biệt cơ bản giữa báo cáo BHXH theo tháng và báo cáo thuế TNCN theo quý
Báo cáo bảo hiểm xã hội (BHXH) được thực hiện hàng tháng theo quy định tại Luật Bảo hiểm xã hội 2014 (sửa đổi, bổ sung năm 2020) và các thông tư hướng dẫn của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội. Mỗi tháng, doanh nghiệp phải kê khai và đóng BHXH, BHYT, BHTN cho toàn bộ số lượng lao động đang tham gia, bao gồm cả hợp đồng lao động chính thức, hợp đồng thử việc và hợp đồng ngắn hạn (nếu đủ điều kiện). Số lượng lao động ở đây được tính dựa trên danh sách tham gia BHXH tại thời điểm cuối tháng, phản ánh chính xác biến động nhân sự theo từng kỳ báo cáo.
Ngược lại, báo cáo thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công thường được thực hiện theo quý theo Điều 8 Thông tư 92/2015/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 111/2013/TT-BTC), áp dụng cho hầu hết doanh nghiệp có doanh thu năm trước dưới 50 tỷ đồng hoặc doanh nghiệp mới thành lập. Nếu doanh thu trên 50 tỷ đồng, báo cáo có thể theo tháng.
Báo cáo TNCN tập trung vào thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú (ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên) và không cư trú, với các mẫu tờ khai chính như 05/KK-TNCN (tổng hợp) và phụ lục 05-1/BK-TNCN (chi tiết theo biểu lũy tiến). Số lượng người báo cáo TNCN không nhất thiết trùng khớp với BHXH do cơ sở pháp lý khác nhau: BHXH nhấn mạnh bảo vệ quyền lợi lao động, trong khi TNCN tập trung vào khấu trừ và nộp thuế từ thu nhập.
Sự chênh lệch số lượng giữa hai báo cáo là phổ biến, thường do lao động thử việc ngắn hạn (dưới 3 tháng) hoặc hợp đồng không đủ điều kiện khấu trừ TNCN ngay lập tức. Ví dụ, một lao động thử việc chỉ tham gia BHXH trong tháng báo cáo nhưng thu nhập dưới 2 triệu đồng/lần thì không bị khấu trừ 10% TNCN theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
2. Cách xác định số lượng người báo cáo thuế TNCN theo quý
Khi kê khai tờ khai 05/KK-TNCN theo quý, số lượng người báo cáo được tổng hợp từ ba tháng trong quý, không chỉ dựa vào tháng cuối. Cụ thể:
- Tại chỉ tiêu [16] của tờ khai: Tổng số cá nhân có thu nhập chịu thuế trong quý (bao gồm cả cư trú và không cư trú).
- Chỉ tiêu [17]: Số cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên (áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần theo Điều 22 Luật Thuế TNCN 2007 sửa đổi).
- Chỉ tiêu [18]: Số cá nhân khác (hợp đồng dưới 3 tháng hoặc không hợp đồng, khấu trừ 10% nếu thu nhập từ 2 triệu đồng/lần).
Số lượng này được lấy từ phụ lục 05-1/BK-TNCN (cho hợp đồng dài hạn) và 05-2/BK-TNCN (cho hợp đồng ngắn hạn), tổng hợp thu nhập và thuế khấu trừ của từng cá nhân qua các tháng. Không có quy định bắt buộc lấy số lượng theo "tháng cuối" (tháng 3 của quý); thay vào đó, cơ quan thuế kiểm tra tính chính xác dựa trên toàn bộ dữ liệu quý, bao gồm biến động nhân sự. Nếu có lao động mới tham gia giữa quý, họ được kê khai từ tháng phát sinh thu nhập chịu thuế.
Trong thực tế, để tránh sai sót, doanh nghiệp nên sử dụng phần mềm HTKK hoặc eTax để tổng hợp dữ liệu từ bảng lương hàng tháng, đảm bảo số lượng phản ánh đúng tổng số người có thu nhập từ hai triệu đồng trở lên. Nếu số lượng TNCN thấp hơn BHXH, có thể do một số lao động thử việc có thu nhập thấp không đạt ngưỡng khấu trừ.
3. Hướng dẫn chứng minh số lượng ký hợp đồng và thử việc
Để chứng minh số lượng lao động ký hợp đồng (chính thức hoặc thử việc) khi so sánh hai báo cáo, Anh/Chị cần tập trung vào tài liệu pháp lý làm cơ sở, tránh chỉ dựa vào số liệu báo cáo để giảm rủi ro khi kiểm tra từ cơ quan chức năng.
Đầu tiên, đối với hợp đồng lao động chính thức (từ 3 tháng trở lên): Sử dụng danh sách lao động tham gia BHXH hàng tháng (mẫu D02-TS theo Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH), kết hợp với phụ lục hợp đồng lao động và bảng chấm công. Những tài liệu này chứng minh số lượng thực tế, đồng thời khớp với chỉ tiêu [17] trong báo cáo TNCN.
Thứ hai, đối với hợp đồng thử việc (thường dưới 60 ngày theo Điều 24 Bộ luật Lao động 2019): Đây là loại hợp đồng riêng biệt, phải tham gia BHXH nếu thời gian thử việc từ 1 tháng trở lên (Điều 2 Luật Việc làm 2013). Để chứng minh, thu thập:
- Bản sao hợp đồng thử việc (có chữ ký hai bên, thời hạn rõ ràng).
- Phiếu xác nhận thử việc hoặc biên bản đánh giá kết quả thử việc.
- Bảng lương thử việc, chứng minh thu nhập và khấu trừ (nếu áp dụng TNCN 10%).
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ!
Để lại một bình luận