Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Cơ sở pháp lý về thuế suất đối với thịt đông lạnh
Căn cứ khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), theo đó:
Doanh nghiệp, hợp tác xã áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT khi bán các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, giá bán ghi là giá chưa có thuế GTGT; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và được gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bán các sản phẩm nêu trên cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh hoặc tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT với thuế suất 5% theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.
Đối với hộ, cá nhân kinh doanh; doanh nghiệp, hợp tác xã và các tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì thực hiện kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.
Bên cạnh đó, khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 quy định mức thuế suất 5% được áp dụng đối với nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ, trong đó có sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ các trường hợp thuộc diện không chịu thuế theo khoản 1 Điều 5 của Luật này.
Theo các quy định nêu trên, trước thời điểm Luật Thuế GTGT năm 2024 có hiệu lực, doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán nông sản chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu thương mại thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Tuy nhiên, kể từ ngày 01/7/2025, khi Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 chính thức có hiệu lực, chính sách thuế đối với mặt hàng nông sản chưa qua chế biến đã có sự thay đổi. Theo đó, các sản phẩm này không còn thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT mà được áp dụng thuế suất GTGT 5%, trừ trường hợp sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường do tổ chức, cá nhân trực tiếp sản xuất, đánh bắt bán ra và tại khâu nhập khẩu.
Như vậy, từ ngày 01/7/2025, mặt hàng nông sản chưa qua chế biến sẽ chuyển từ diện không kê khai, tính nộp thuế GTGT sang áp dụng thuế suất GTGT 5% theo quy định của pháp luật hiện hành.
Quy trình sửa hóa đơn sai sót về thuế suất
Để thực hiện việc xử lý sai sót và điều chỉnh hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp thực hiện theo các trường hợp sau:
Trường hợp 1: Sai tên, địa chỉ người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác
(Căn cứ khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP)
Đối với hóa đơn chỉ sai tên hoặc địa chỉ người mua, không sai mã số thuế và các nội dung khác, người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn đã lập có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Đồng thời, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT. Sau khi hoàn tất, người bán gửi cho người mua kết quả đã thông báo với cơ quan thuế.
Trường hợp 2: Sai mã số thuế, sai số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng
(Căn cứ điểm b khoản 1 khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP)
Trong trường hợp này, người bán được lựa chọn lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc hóa đơn điện tử thay thế cho hóa đơn có sai sót.
– Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh: Người bán lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót và gửi cho người mua. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số…, ký hiệu…, số…, ngày… tháng… năm…”. Trường hợp điều chỉnh tăng thì ghi dấu dương (+), điều chỉnh giảm thì ghi dấu âm (-). Người bán ký số trên hóa đơn điều chỉnh, gửi cho người mua đối với hóa đơn không có mã hoặc gửi cơ quan thuế để cấp mã trước khi gửi cho người mua đối với hóa đơn có mã. Trường hợp hai bên có thỏa thuận lập văn bản trước khi điều chỉnh thì nội dung sai sót phải được ghi rõ trong văn bản thỏa thuận.
– Lập hóa đơn điện tử thay thế: Người bán lập hóa đơn điện tử mới để thay thế toàn bộ hóa đơn có sai sót. Hóa đơn thay thế phải ghi rõ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số…, ký hiệu…, số…, ngày… tháng… năm…”. Người bán ký số trên hóa đơn thay thế và gửi cho người mua hoặc gửi cơ quan thuế cấp mã theo quy định. Trường hợp có văn bản thỏa thuận giữa bên bán và bên mua thì nội dung sai sót được ghi nhận trong văn bản này trước khi lập hóa đơn thay thế.
Trường hợp 3: Hóa đơn điện tử có sai sót do cơ quan thuế phát hiện
(Căn cứ điểm 2 khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP)
Khi cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã đã lập có sai sót, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo yêu cầu người bán rà soát theo Mẫu số 01/TB-RSĐT. Sau khi kiểm tra, người bán thực hiện lập thông báo hóa đơn điện tử có sai sót và gửi cơ quan thuế theo quy định.
Trường hợp 4: Người bán chủ động thông báo hóa đơn có sai sót với cơ quan thuế
(Căn cứ điểm 3 khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP)
Khi người bán gửi thông báo hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT, Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế sẽ tự động phản hồi việc tiếp nhận thông báo theo Mẫu số 01/TB-SSĐT.
Trường hợp 5: Các trường hợp lập hóa đơn điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập
(Căn cứ điểm 4 khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP)
a) Trường hợp hóa đơn đã lập không sai nhưng khi thanh toán hoặc quyết toán có thay đổi về giá trị, khối lượng theo kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, người bán lập hóa đơn điện tử mới phản ánh phần chênh lệch. Khoản điều chỉnh giảm ghi âm (-), khoản điều chỉnh tăng ghi dương (+) phù hợp với thực tế phát sinh.
b) Trường hợp điều chỉnh chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ, số tiền chiết khấu được điều chỉnh trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo, đảm bảo không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn. Trường hợp cần thiết, người bán được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê chi tiết các hóa đơn cần điều chỉnh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu.
c) Trường hợp trả lại hàng hóa, dịch vụ, người bán lập hóa đơn điều chỉnh đối với toàn bộ hoặc phần giá trị hàng hóa bị trả lại, bao gồm cả trường hợp đổi hàng làm thay đổi giá trị. Đối với hàng hóa là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng, việc trả lại phải phù hợp với quy định pháp luật liên quan. Trường hợp người mua sử dụng hóa đơn điện tử thì người mua lập hóa đơn trả lại hàng cho người bán. Đối với các khoản hoàn phí, giảm phí, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm hoặc các khoản giảm thu khác theo quy định, căn cứ vào hóa đơn đã lập và biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ số tiền hoàn, giảm và lý do, người bán lập hóa đơn điều chỉnh giao cho khách hàng, không phân biệt đã chi tiền hay chưa chi tiền.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ quy trình sửa hóa đơn giúp doanh nghiệp tránh phạt hành chính và truy thu thuế kèm lãi chậm nộp, đồng thời đảm bảo tính minh bạch trong quản lý thuế GTGT. Đồng thời, điều chỉnh kịp thời hỗ trợ người mua khấu trừ thuế đầu vào chính xác, giảm rủi ro tranh chấp sau này. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận