Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Thuế GTGT đầu ra đối với hàng hóa tạm nhập tái xuất
Hàng hóa tạm nhập tái xuất khi thực tế xuất khẩu ra nước ngoài được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và tờ khai hải quan. Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (hiệu lực đến hết 30/06/2025) và Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 (có hiệu lực từ 01/07/2025), hoạt động này được coi là xuất khẩu dịch vụ/hàng hóa ra nước ngoài.
Doanh nghiệp cần lưu ý, hàng hóa phải được tái xuất đúng thời hạn quy định tại Nghị định 08/2015/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 59/2018/NĐ-CP). Nếu quá thời hạn hoặc tiêu thụ nội địa, doanh nghiệp sẽ phải kê khai nộp thuế GTGT và thuế nhập khẩu theo quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13. Việc thực hiện đúng quy trình giúp doanh nghiệp đủ điều kiện xét hoàn thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu theo Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi), tránh rủi ro bị xử phạt về hành vi kê khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp với mức phạt 20% số thuế thiếu theo Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Kê khai các chỉ tiêu đặc thù trên hệ thống eTax
Khi thực hiện kê khai thuế điện tử cho hoạt động tạm nhập tái xuất, doanh nghiệp sử dụng tờ khai mẫu 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Hệ thống eTax yêu cầu sự khớp đúng dữ liệu giữa hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Thông tư 78/2021/TT-BTC và thông tin tờ khai hải quan.
Các chỉ tiêu trọng điểm cần lưu ý trên eTax bao gồm:
- Chỉ tiêu [29] (Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0%): Anh/Chị ghi giá trị doanh thu của lô hàng thực tế tái xuất ra nước ngoài (không bao gồm thuế).
- Chỉ tiêu [23], [24], [25] (Thuế GTGT đầu vào): Ghi nhận số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động tạm nhập tái xuất để thực hiện khấu trừ hoặc làm căn cứ lập hồ sơ hoàn thuế.
- Mã loại hình hải quan: Đảm bảo mã loại hình trên tờ khai hải quan (ví dụ: E62 – Tái xuất hàng tạm nhập) phải khớp với thông tin diễn giải trên hóa đơn và chứng từ thanh toán để hệ thống liên thông dữ liệu giữa Hải quan và Thuế không ghi nhận sai lệch.
Quy trình kiểm soát và nộp hồ sơ trên hệ thống điện tử
Để đảm bảo hồ sơ kê khai được chấp nhận và tối ưu hóa thời gian hoàn thuế năm 2026, Anh/Chị nên thực hiện theo quy trình sau:
Bước 1: Đối soát tờ khai hải quan và hóa đơn điện tử trước khi kê khai Kế toán cần thực hiện việc kiểm tra trạng thái "Thông quan" của tờ khai hải quan trên Cổng thông tin một cửa quốc gia trước khi thực hiện lập hóa đơn điện tử cho lô hàng tái xuất. Việc đối soát này giúp đảm bảo ngày ghi nhận doanh thu xuất khẩu trên eTax phù hợp với ngày xác nhận thực xuất của cơ quan Hải quan, tránh tình trạng lệch kỳ kê khai thuế GTGT giữa doanh thu và chi phí đầu vào. Đây là bước đệm quan trọng theo hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC nhằm giúp doanh nghiệp tự bảo vệ số liệu trước các công cụ kiểm soát tự động của ngành Thuế, giảm thiểu các yêu cầu giải trình không đáng có về sự sai biệt giữa dữ liệu hóa đơn và dữ liệu xuất nhập khẩu.
Bước 2: Nhập liệu và kết xuất tờ khai 01/GTGT trên ứng dụng HTKK hoặc eTax Doanh nghiệp tiến hành nhập số liệu doanh thu vào Chỉ tiêu [29] và các chỉ tiêu đầu vào tương ứng trên phần mềm. Anh/Chị cần lưu ý đính kèm bảng kê các tờ khai hải quan đã thông quan trong kỳ nếu hệ thống yêu cầu hoặc phục vụ cho việc hậu kiểm sau này. Việc sử dụng chữ ký số để nộp tờ khai qua hệ thống eTax đảm bảo tính pháp lý và thời gian nộp hồ sơ theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019. Quá trình này giúp dữ liệu được cập nhật tức thời vào hệ thống TMS của Tổng cục Thuế, tạo tiền đề để doanh nghiệp nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT điện tử nhanh chóng khi tổng số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết đạt ngưỡng quy định.
Bước 3: Theo dõi phản hồi và lưu trữ hồ sơ phục vụ hoàn thuế Sau khi nộp tờ khai thành công, Anh/Chị cần theo dõi "Thông báo chấp nhận hồ sơ" gửi về email để xác nhận nghĩa vụ kê khai đã hoàn thành. Do đặc thù hàng tạm nhập tái xuất thường liên quan đến hồ sơ hoàn thuế lớn, Anh/Chị phải lưu trữ bản scan tờ khai hải quan, hợp đồng xuất khẩu và chứng từ thanh toán qua ngân hàng (SWIFT) một cách hệ thống. Việc lưu trữ khoa học này, kết hợp với dữ liệu đã liên thông trên eTax, sẽ giúp rút ngắn thời gian kiểm tra hồ sơ hoàn thuế "Kiểm tra trước, hoàn thuế sau" hoặc "Hoàn thuế trước, kiểm tra sau", từ đó giúp doanh nghiệp thu hồi dòng tiền nhanh chóng để tái đầu tư vào các lô hàng tiếp theo trong năm 2026.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ kê khai đúng quy định giúp doanh nghiệp tránh rủi ro phạt hành chính, tối ưu hóa hoàn thuế GTGT và đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế. Đồng thời, hỗ trợ minh bạch hóa hoạt động kinh doanh quốc tế, giảm thiểu tranh chấp với cơ quan thuế. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận