Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Thuế nhà thầu áp dụng cho thanh toán tiền thuê phần mềm SaaS nước ngoài
Thuế nhà thầu (Foreign Contractor Tax – FCT) là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, bao gồm cả các khoản thanh toán cho dịch vụ phần mềm SaaS (Software as a Service) từ nhà cung cấp nước ngoài. Theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính, trường hợp doanh nghiệp Việt Nam thanh toán tiền thuê phần mềm SaaS cho nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam sẽ thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu. Cụ thể, khoản thanh toán này được coi là thu nhập từ cung cấp dịch vụ kỹ thuật, phần mềm, và bên trả tiền (doanh nghiệp Việt Nam) có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài. Đồng thời, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm dịch vụ phần mềm, phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) với tỷ lệ 20% trên thu nhập chịu thuế.
Điều kiện áp dụng thuế nhà thầu
- Nhà cung cấp phần mềm SaaS là tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài, không có cơ sở thường trú hoặc chi nhánh tại Việt Nam.
- Dịch vụ phần mềm được cung cấp và sử dụng tại Việt Nam, dẫn đến phát sinh thu nhập cho nhà thầu nước ngoài (ví dụ: thanh toán qua hợp đồng thuê bao SaaS).
- Không áp dụng nếu nhà thầu nước ngoài đã đăng ký và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại nguồn tại Việt Nam, hoặc nếu khoản thanh toán dưới mức miễn thuế (thường dưới 10 triệu đồng/năm theo quy định chung về thuế TNDN).
- Nếu phần mềm SaaS được cung cấp qua nền tảng đám mây và không có yếu tố "kinh doanh tại Việt Nam" rõ ràng, cơ quan thuế vẫn có thể yêu cầu áp dụng dựa trên nguyên tắc thu nhập phát sinh từ Việt Nam theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
Cách tính thuế nhà thầu
Thuế nhà thầu bao gồm hai thành phần chính: thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế TNDN, được tính trên giá trị hợp đồng thanh toán (chưa bao gồm VAT nếu áp dụng).
- Thuế GTGT: Tỷ lệ 5% đối với dịch vụ phần mềm (theo Phụ lục I Thông tư 103/2014/TT-BTC). Công thức: Thuế GTGT = Giá trị hợp đồng x 5%.
- Thuế TNDN: Tỷ lệ 5% đối với dịch vụ phần mềm (theo Phụ lục II Thông tư 103/2014/TT-BTC). Công thức: Thuế TNDN = Giá trị hợp đồng x 5%.
Tổng thuế nhà thầu phải khấu trừ là 10% giá trị hợp đồng (5% GTGT + 5% TNDN). Ví dụ, với hợp đồng 100 triệu đồng, doanh nghiệp Việt Nam phải khấu trừ 10 triệu đồng để nộp thay nhà thầu. Nếu nhà thầu nước ngoài cung cấp chứng từ chứng minh đã nộp thuế ở nước ngoài, có thể được khấu trừ theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu Việt Nam ký với quốc gia đó).
Quy trình kê khai và nộp thuế nhà thầu
Bước 1: Ký hợp đồng và xác định nghĩa vụ thuế
Sau khi ký hợp đồng thuê phần mềm SaaS với nhà thầu nước ngoài, doanh nghiệp Việt Nam phải kiểm tra xem nhà thầu có mã số thuế tại Việt Nam không. Nếu không, doanh nghiệp chịu trách nhiệm khấu trừ thuế theo Thông tư 103/2014/TT-BTC. Thời hạn xác định là trước khi thực hiện thanh toán đầu tiên, và phải thông báo cho cơ quan thuế địa phương nếu cần.
Bước 2: Khấu trừ thuế tại nguồn
Khi thanh toán, doanh nghiệp khấu trừ ngay số thuế nhà thầu (10% giá trị thanh toán) và chỉ chuyển phần còn lại cho nhà thầu nước ngoài. Lập biên bản khấu trừ thuế, kèm theo chứng từ thanh toán (hóa đơn, chuyển khoản). Nếu thanh toán định kỳ (hàng tháng/quý), khấu trừ từng lần theo giá trị phát sinh.
Bước 3: Kê khai và nộp thuế
Kê khai thuế nhà thầu theo tháng hoặc quý (tùy quy mô doanh nghiệp) qua hệ thống iHTKK hoặc eTax của Tổng cục Thuế. Nộp hồ sơ bao gồm:
- Tờ khai thuế nhà thầu (mẫu 01/NTNN theo Thông tư 103/2014/TT-BTC).
- Hợp đồng và phụ lục với nhà thầu nước ngoài.
- Chứng từ thanh toán và biên bản khấu trừ.
Thời hạn nộp: Chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo (nếu kê khai tháng) hoặc ngày 30 của tháng đầu quý sau (nếu kê khai quý). Nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước qua tài khoản kho bạc.
Bước 4: Lưu trữ và báo cáo
Lưu trữ toàn bộ hồ sơ ít nhất 10 năm để phục vụ kiểm tra thuế. Nếu nhà thầu nước ngoài yêu cầu hoàn thuế, doanh nghiệp hỗ trợ cung cấp thông tin cho cơ quan thuế theo quy định tại Điều 15 Thông tư 103/2014/TT-BTC. Vi phạm kê khai chậm có thể bị phạt từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Việc tuân thủ thuế nhà thầu giúp doanh nghiệp tránh phạt hành chính, giảm rủi ro kiểm tra thuế sau này và đảm bảo tính minh bạch trong giao dịch quốc tế. Đồng thời, chi phí thuế khấu trừ có thể được tính vào chi phí hợp lý để khấu trừ thuế TNDN của doanh nghiệp.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận