Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.
Thuế suất VAT áp dụng cho hoạt động thi công lắp đặt hệ thống điện, đường dây, trạm biến áp
Hoạt động thi công lắp đặt hệ thống điện, đường dây và trạm biến áp được xem là dịch vụ xây dựng, lắp đặt thiết bị thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (VAT) theo quy định pháp luật hiện hành. Theo khoản 2 Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ, các dịch vụ xây dựng, lắp đặt không thuộc diện miễn thuế hoặc thuế suất 0% và 5% sẽ áp dụng thuế suất 10% trên giá trị gia tăng. Cụ thể, phần giá trị gia tăng từ lao động, dịch vụ lắp đặt (không bao gồm nguyên vật liệu nếu hóa đơn riêng) sẽ chịu mức thuế này, nhằm đảm bảo tính minh bạch trong kê khai và nộp thuế.
1. Thuế suất VAT theo nguyên tắc chung
Theo Luật Thuế GTGT và Thông tư 219/2013/TT-BTC: Hoạt động thi công, xây dựng, lắp đặt hệ thống điện, đường dây, trạm biến áp thuộc đối tượng chịu thuế GTGT – thuế suất thông thường: 10%
Đây là dịch vụ xây dựng – lắp đặt, không thuộc diện:
- không chịu thuế,
- thuế suất 0%,
- hay thuế suất 5%.
2. Áp dụng thuế suất 8% (giảm 2%) – cần lưu ý thời gian
Thuế suất 8% chỉ áp dụng trong thời gian được Nhà nước cho phép giảm thuế, cụ thể: Các giai đoạn đã và đang áp dụng 8%
- 01/01/2023 – 31/12/2023: theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP
- 01/01/2024 – 30/6/2024: theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP
- 01/01/2025 – 30/6/2025: theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP
Hoạt động xây dựng, lắp đặt hệ thống điện KHÔNG nằm trong danh mục loại trừ, nên được áp dụng 8% trong các giai đoạn trên.
Sau thời điểm ưu đãi : Từ 01/7/2025 trở đi (nếu không có nghị định mới): Thuế suất quay về 10%
3. Cách xác định thuế suất trên hóa đơn thi công điện
Trường hợp 1: Hợp đồng trọn gói (vật tư + nhân công)
- Áp dụng 1 mức thuế cho toàn bộ giá trị hợp đồng:
- 8% nếu còn trong thời gian ưu đãi
- 10% nếu đã hết thời gian ưu đãi
Trường hợp 2: Tách riêng vật tư và nhân công
- Nhân công, lắp đặt: áp dụng 8% hoặc 10% theo thời điểm
- Vật tư, thiết bị điện:
- Áp dụng thuế theo thuế suất của hàng hóa
- Thông thường là 10% (trừ khi cũng thuộc diện được giảm)
Tuy nhiên, theo quy định tạm thời tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ (sửa đổi, bổ sung một số quy định về hóa đơn, chứng từ và các quy định khác về thuế), kết hợp với các nghị định gia hạn giảm thuế VAT (như Nghị định 44/2023/NĐ-CP), từ ngày 1 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2024, thuế suất VAT đối với nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu mức 10% (bao gồm xây dựng và lắp đặt hệ thống điện) được giảm 2%, tức là áp dụng mức 8%. Do đó, đối với hợp đồng thi công lắp đặt hệ thống điện, đường dây, trạm biến áp ký và thực hiện trong giai đoạn này, doanh nghiệp áp dụng thuế suất 8% trên giá trị gia tăng, trừ trường hợp thuộc đối tượng không được giảm (như hàng hóa, dịch vụ đặc thù theo danh mục loại trừ tại Phụ lục I Nghị định 44/2023/NĐ-CP).
Để xác định chính xác, doanh nghiệp cần phân biệt rõ phần giá trị gia tăng từ dịch vụ lắp đặt (chịu 8% hoặc 10%) so với nguyên vật liệu (có thể áp dụng mức thuế riêng nếu mua từ nhà cung cấp chịu thuế 10% hoặc 8%). Việc kê khai sai có thể dẫn đến phạt hành chính từ 20% số thuế chậm nộp theo Điều 142 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, với mức phạt cụ thể từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng tùy giá trị vi phạm. Doanh nghiệp nên lưu trữ hóa đơn, chứng từ chứng minh để tránh rủi ro khi quyết toán thuế.
Giới thiệu về dịch vụ Thuế tại Công ty Luật ACC
ACC cung cấp dịch vụ liên quan đến thuế đa dạng , từ những việc vận hành hàng ngày đến các vấn đề pháp lý phức tạp.
Giải pháp Thuế toàn diện cho Doanh nghiệp:
– Tư vấn Thuế chuyên sâu: Cập nhật và áp dụng chuẩn xác các quy định về VAT, TNDN, TNCN, giúp doanh nghiệp luôn đi đúng luật.
– Đại diện làm việc với Cơ quan Thuế: Thay mặt doanh nghiệp giải trình, bảo vệ quyền lợi tối đa trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế.
– Hoàn thuế nhanh gọn: Xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT, dự án đầu tư chuyên nghiệp, giúp khơi thông dòng tiền bị ứ đọng.
– Tối ưu hóa số thuế phải nộp: Vận dụng thông minh các chính sách miễn, giảm và ưu đãi thuế để tiết kiệm chi phí hợp pháp.
💎 Tại sao chọn Luật ACC?
– Bảo vệ doanh nghiệp an toàn tuyệt đối trước rủi ro hậu kiểm.
– Đội ngũ chuyên gia xử lý hồ sơ quyết liệt, bám sát địa phương.
– Chi phí minh bạch: Hiệu quả vượt trội so với mức đầu tư.
Việc tuân thủ đúng thuế suất VAT giúp doanh nghiệp tránh phạt hành chính, tối ưu hóa chi phí và đảm bảo tính hợp pháp trong hoạt động kinh doanh. Đồng thời, áp dụng mức giảm tạm thời 8% góp phần hỗ trợ dòng tiền cho dự án xây dựng. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công Ty Luật ACC.
Để lại một bình luận