Thời hạn nộp báo cáo giao dịch liên kết

Việc nắm vững thời hạn nộp báo cáo giao dịch liên kết là yếu tố tiên quyết giúp các doanh nghiệp có hoạt động giao dịch nội bộ tuân thủ đúng quy định pháp luật về quản lý thuế. Sự chậm trễ trong việc thực hiện nghĩa vụ này không chỉ dẫn đến các mức phạt hành chính đáng tiếc mà còn có thể khiến doanh nghiệp đối mặt với rủi ro bị cơ quan thuế ấn định thuế, cùng Công ty Luật ACC.

1. Thời hạn nộp báo cáo giao dịch liên kết

Trong môi trường kinh doanh hiện đại, các giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết ngày càng trở nên phổ biến, dẫn đến yêu cầu khắt khe hơn từ cơ quan quản lý về sự minh bạch.  

Căn cứ theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP, báo cáo giao dịch liên kết bao gồm các phụ lục thông tin được kê khai kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm. Việc thực hiện đúng nghĩa vụ này giúp doanh nghiệp tự đánh giá được tính hợp lý của các giao dịch, đồng thời là minh chứng cho thấy sự tuân thủ các nguyên tắc thị trường (Arm’s Length Principle).

Khi doanh nghiệp thực hiện tốt công tác lập báo cáo và tuân thủ đúng thời hạn, cơ quan thuế sẽ có cái nhìn thiện cảm hơn đối với sự minh bạch tài chính của doanh nghiệp, từ đó giảm thiểu đáng kể khả năng xảy ra các cuộc thanh tra, kiểm tra đột xuất hoặc các tranh chấp không đáng có về giá trị giao dịch trong các kỳ quyết toán thuế sau này.

2. Quy định về thời hạn nộp báo cáo giao dịch liên kết

Để tránh các sai sót dẫn đến bị xử phạt, các bộ phận kế toán và thuế của doanh nghiệp cần đặc biệt chú trọng đến thời điểm nộp báo cáo theo quy định. Thời hạn này không tách rời mà gắn liền với thời hạn thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm của chính doanh nghiệp đó.

Xác định thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

Theo Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Đây cũng chính là thời hạn cuối cùng để doanh nghiệp hoàn thành việc nộp các phụ lục thông tin về giao dịch liên kết.

Chuẩn bị và kiểm tra dữ liệu trước khi nộp.

Trước thời hạn này, doanh nghiệp cần hoàn tất việc tổng hợp số liệu, phân tích các giao dịch liên kết và điền thông tin vào các mẫu phụ lục I, II, III, IV quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Việc kiểm tra tính chính xác của các con số so với báo cáo kết quả kinh doanh là bước quan trọng để đảm bảo dữ liệu kê khai không bị sai lệch.

Thực hiện nộp báo cáo thông qua hệ thống thuế điện tử.

Doanh nghiệp cần truy cập vào hệ thống kê khai thuế trực tuyến, đính kèm các phụ lục giao dịch liên kết cùng với tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm. Sau khi nộp thành công, doanh nghiệp cần lưu giữ biên nhận điện tử do cơ quan thuế cung cấp để làm căn cứ xác thực đã hoàn thành nghĩa vụ đúng thời hạn.

3. Những trường hợp được miễn lập hồ sơ và báo cáo

Không phải mọi doanh nghiệp có giao dịch liên kết đều phải lập báo cáo chi tiết, pháp luật hiện hành đã có những quy định mở nhằm tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có quy mô nhỏ hoặc các giao dịch có rủi ro thấp.  

Theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP, một số trường hợp đặc biệt sẽ được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, bao gồm các doanh nghiệp có tổng doanh thu phát sinh trong kỳ dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ dưới 30 tỷ đồng. Ngoài ra, trường hợp doanh nghiệp đã ký kết thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá (APA) cũng được miễn một số nghĩa vụ kê khai theo hướng dẫn cụ thể.

Mặc dù được miễn lập hồ sơ xác định giá, nhưng các doanh nghiệp này vẫn phải đảm bảo việc kê khai đầy đủ các phụ lục thông tin về giao dịch liên kết kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm. Điều này có nghĩa là quyền lợi về miễn trừ không đồng nghĩa với việc hoàn toàn không phải thực hiện các thủ tục kê khai thông tin liên quan, doanh nghiệp cần hết sức tỉnh táo để không nhầm lẫn giữa hai nghĩa vụ này.

4. Hệ quả pháp lý khi nộp báo cáo chậm hoặc không đầy đủ

Việc chậm nộp báo cáo không chỉ là vấn đề về thời gian mà còn kéo theo những hệ lụy trực tiếp đến hồ sơ uy tín thuế của doanh nghiệp.  

Nếu doanh nghiệp nộp báo cáo quá thời hạn quy định, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn. Tùy vào thời gian chậm nộp mà doanh nghiệp có thể bị phạt từ vài triệu cho đến hàng chục triệu đồng. Hơn nữa, hành vi nộp chậm hoặc không nộp đầy đủ phụ lục giao dịch liên kết còn khiến doanh nghiệp nằm trong nhóm "rủi ro cao" trong hệ thống phân loại doanh nghiệp của cơ quan thuế.

Điều này dẫn đến nguy cơ rất lớn là doanh nghiệp sẽ bị đưa vào kế hoạch thanh tra thuế hàng năm. Trong quá trình thanh tra, nếu phát hiện các sai sót về giá giao dịch, doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp, tính tiền chậm nộp thuế và thậm chí là bị phạt về hành vi trốn thuế nếu có đủ căn cứ chứng minh doanh nghiệp cố tình gian lận để giảm số thuế phải nộp.

5. Câu hỏi thường gặp về thời hạn nộp báo cáo

Thời hạn nộp báo cáo có được gia hạn nếu doanh nghiệp gặp sự cố kỹ thuật?

Trong trường hợp doanh nghiệp gặp sự cố bất khả kháng hoặc lỗi hệ thống thuế điện tử khách quan, doanh nghiệp có thể làm đơn gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp để giải trình và xin gia hạn nộp hồ sơ thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019.

Nếu doanh nghiệp không phát sinh giao dịch liên kết trong năm có cần nộp mẫu phụ lục không?

Theo quy định, doanh nghiệp chỉ phải lập và nộp các phụ lục thông tin về giao dịch liên kết nếu trong kỳ tính thuế có phát sinh các giao dịch với bên liên kết. Nếu không phát sinh bất kỳ giao dịch nào, doanh nghiệp không có nghĩa vụ phải nộp các mẫu phụ lục này.

Việc nộp chậm báo cáo có làm tăng rủi ro bị kiểm tra thuế không?

Có, việc nộp báo cáo chậm hoặc không tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ kê khai là một trong những tiêu chí mà cơ quan thuế sử dụng để đánh giá rủi ro và lựa chọn doanh nghiệp đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra chuyên đề về giao dịch liên kết hàng năm.

Thời hạn nộp báo cáo giao dịch liên kết là nghĩa vụ quan trọng mà doanh nghiệp cần đặc biệt lưu tâm để đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ và tuân thủ đúng pháp luật. Nếu bạn cần hỗ trợ kiểm tra tình trạng kê khai, rà soát lại các số liệu trong phụ lục hoặc cần sự tư vấn chuyên sâu về hồ sơ giao dịch liên kết, hãy liên hệ Công ty luật ACC  để được đội ngũ chuyên gia của chúng tôi hỗ trợ kịp thời và hiệu quả nhất.