Em có thắc mắc nhờ anh chị, cá nhân có thu nhập từ nước ngoài như Adsense của Google trả về thì phải kê khai thuế thế nào, có được khấu trừ gì không hay đóng toàn bộ 10% ạ.

Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công Ty Luật ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Phân loại thu nhập từ Google Adsense

Thu nhập từ Google Adsense được xem là thu nhập từ hoạt động kinh doanh của cá nhân cư trú tại Việt Nam, bao gồm cả thu nhập từ nước ngoài. Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2007 và Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập này thuộc đối tượng chịu thuế TNCN. Nếu cá nhân kinh doanh thông qua nền tảng trực tuyến như Adsense, áp dụng thêm quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và TNCN đối với cá nhân kinh doanh.

Điều kiện chịu thuế

Cá nhân cư trú tại Việt Nam phải kê khai và nộp thuế nếu tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh (bao gồm Adsense) trong năm dương lịch vượt quá 100 triệu đồng. Dưới mức này, cá nhân được miễn thuế TNCN và GTGT theo khoản 2 Điều 2 Thông tư 40/2021/TT-BTC. Lưu ý, từ ngày 01/01/2026, ngưỡng miễn thuế sẽ tăng lên 200 triệu đồng/năm theo các quy định cập nhật của Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Khi nhận thu nhập bằng ngoại tệ (như USD từ Google), phải quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch trung bình trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu, nhằm xác định chính xác thu nhập tính thuế (theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC).

Mức thuế và phương pháp tính

Đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm, áp dụng phương pháp khoán theo Thông tư 40/2021/TT-BTC:

• Thuế GTGT: 5% trên doanh thu.
• Thuế TNCN: 2% trên doanh thu.

Tổng mức thuế là 7% trên doanh thu, không phải 10% như một số trường hợp khác (ví dụ: thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán). Không có khấu trừ chi phí kinh doanh cụ thể trong phương pháp khoán, trừ khi cá nhân đăng ký phương pháp kê khai (phải có hóa đơn, chứng từ chứng minh chi phí).

Về khấu trừ từ nguồn nước ngoài, Google có thể khấu trừ thuế tại nguồn đối với thu nhập từ người xem ở Hoa Kỳ (từ 0% đến 30%, tùy theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Hoa Kỳ). Nếu không cung cấp thông tin thuế (như form W-8BEN), Google sẽ khấu trừ 24% trên tổng doanh thu toàn cầu. Tuy nhiên, khoản khấu trừ này không thay thế nghĩa vụ nộp thuế tại Việt Nam; cá nhân vẫn phải kê khai toàn bộ thu nhập sau khi trừ (nếu có) khoản thuế đã khấu trừ nước ngoài để tránh đánh thuế kép, theo Điều 18 Luật Thuế TNCN 2007.

Quy trình kê khai và nộp thuế

Việc kê khai thuế được thực hiện theo Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Dưới đây là các bước cơ bản cho cá nhân kinh doanh qua Adsense:

Bước 1: Đăng ký mã số thuế

Cá nhân phải đăng ký mã số thuế tại Chi cục Thuế nơi cư trú nếu chưa có, thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (etax.gdt.gov.vn). Thời hạn: Trong vòng 10 ngày kể từ khi bắt đầu hoạt động kinh doanh. Hồ sơ bao gồm:

• Tờ khai đăng ký thuế (mẫu 01-ĐK-TCT).
• Bản sao CMND/CCCD hoặc hộ chiếu.
• Giấy tờ chứng minh địa chỉ cư trú.

Bước 2: Xác định và ghi chép doanh thu

Theo dõi doanh thu từ Google Adsense hàng tháng, quy đổi sang VND theo tỷ giá tại thời điểm nhận tiền (thường qua tài khoản ngân hàng). Sử dụng báo cáo từ Google để làm cơ sở, kết hợp chứng từ chuyển khoản ngân hàng. Nếu doanh thu vượt 100 triệu đồng/năm, chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế cuối năm.

Bước 3: Kê khai và nộp thuế tạm tính

Kê khai thuế GTGT và TNCN theo quý (trước ngày 30 của tháng đầu quý sau) qua hệ thống điện tử. Sử dụng Tờ khai thuế mẫu 01/CNKD theo Thông tư 40/2021/TT-BTC. Nộp thuế vào ngân sách nhà nước qua tài khoản kho bạc hoặc ngân hàng được chỉ định. Nếu áp dụng khoán, cơ quan thuế sẽ thông báo mức khoán dựa trên doanh thu dự kiến.

Bước 4: Quyết toán thuế hàng năm

Trước ngày 90 của năm sau (thường 31/3), nộp Tờ khai quyết toán thuế TNCN (mẫu 02/QTT-TNCN) và điều chỉnh nếu có sai sót. Nếu có khấu trừ thuế từ Google, đính kèm chứng từ để khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam. Phạt chậm nộp từ 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp, tối thiểu 2.000.000 đồng nếu vi phạm (theo Điều 137 Luật Quản lý thuế 2019).

Tuân thủ kê khai thuế giúp tránh phạt hành chính (từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng tùy mức độ) và truy thu thuế kèm lãi chậm nộp, đồng thời đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế quốc tế. Việc thực hiện đúng quy định còn hỗ trợ cá nhân xây dựng uy tín kinh doanh lâu dài.

Công ty Luật ACC sẵn sàng đồng hành cùng Anh/Chị để giải quyết vấn đề này một cách nhanh chóng và hiệu quả. Vui lòng liên hệ ngay để được hỗ trợ Công Ty Luật ACC.